如何正确登记明细账

明细分类账是按照总分类账户的二级科目或明细账户开设账页，分类的登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。各单位应当根据具体情况设置必要的明细分类账。明细分类账是为满足不同的经济管理要求而设，所以其所记录的内容也不同。

明细账的分类

明细分类账一般都三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。如图4-4所示。

图4-4　明细账的分类

明细账的格式

明细账的格式如表4-8所示。

表4-8　明细账格式

明细账的登记

各种明细账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（3 天或者5 天）登记。但债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额。

三栏式和多栏式由会计人员根据审核后的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。日期栏登记经济业务发生的具体时间，与记账凭证的日期一致；凭证字、号栏登记原始凭证或记账凭证的种类和编号；摘要栏登记业务的简要内容，通常也和记账凭证中的摘要内容是一致的；借方、贷方金额栏登记账户的借方、贷方发生额；借或贷栏登记余额的方向；余额栏登记每笔业务发生后该账户的余额。

数量金额式明细账的具体登记方法如下：

1．日期栏登记经济业务发生的具体日期，应与原始凭证的日期一致；

2．凭证字、号栏按证明业务发生或完成的原始凭证进行登记；

3．摘要栏登记业务的简要内容，文字力求简练，但要能说明问题；

4．入库、出库栏中的数量栏登记实际入、出库的财产物资的数量；入库单价栏和金额栏按照所入库材料的单位成本登记；出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏，登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法。

小故事：总分类账与明细分类账的平等登记

轩环公司2019年8月“原材料”和“应付账款”两个总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下。“原材料”中分类账户月初余额为70000 元，所属各明细分类账户的月初余额如表所示。

轩环公司各明细分类账余额表

“应付账款”总分类账户月初余额为10000 元，所属各明细分类账户的月初余额如下：亮马工厂4500 元，明达工厂5500 元，合计10000 元。

假设8月份发生的材料收发业务以及供应单位的结算业务如下：

（l）8月2日，仓库发出甲材料1600 千克，单价10 元，共计16000 元；乙材料1100 公斤，单价20 元，共计22000 元；共计38000 元。上述材料直接用于产品制造。

（2）8月5日，向亮马工厂购入甲材料1500 千克，单价10 元，货款未付。

（3）8月15日，向明达工厂购进乙材料1300 千克，单价20 元，货款未付。

（4）8月23日，以银行存款偿还亮马工厂欠款17000元、明达工厂30000元，共计47000 元。

公司会计根据据上述资料，采用平行登记法对“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户进行登记如下：

（l）将月初余额分别记入“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户。

（2）根据上述有关经济业务编制会计分录如下：

①借：生产成本 38000

贷：原材料——甲材料 16000

——乙材料 22000(www.xing528.com)

②借：原材料——甲材料 15000

贷：应付账款——亮马工厂 15000

③借：原材料——乙材料 26000

贷：应付账款——明达工厂 26000

④借：应付账款——亮马工厂 17000

——明达工厂 30000

贷：银行存款 47000

（3）根据上列会计分录，平行登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户，并计算本期发生额和期末余额。登账结果见以下表格所示。

总分类账

原材料分类账户

原材料分类账户

总分类账户

应付账款明细分类账户

应付账款明细分类账户

由于总分类账和明细分类账是按平行登记的方法进行登记的，因而总分类账及所属明细分类账的登记结果，应当进行相互核对。核对通常是通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

仍以“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属各明细分类账户平行登记的结果，说明“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”的编制，见表所示。

原材料总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表

应付账款总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表