现金流量表与其他财务报表的关系

情景再现

我们对财务报表的资产负债表、利润表、现金流量表了解一番后，需要对这三张表之间的关系做一个总结。这三张表看似各自孤立，实际上彼此也有所牵连。

谈彼此的关系，我们先从它们之间的区别说起吧。

从反映的区间上看，现金流量表与利润表是一致的，资产负债表是一个时点报表，而利润表和现金流量表是一个时期报表；从核算方法上看，现金流量表与资产负债表、利润表存在差异，后两者是权责发生制，前者是收付实现制。利润表可以与资产负债表建立直接的联系，但如果通过现金流量表，往往能找到一些更直接具体的关系。

我们在对财务报表进行分析之前，至少表表之间需要满足下面的关系，否则这三张报表存在着原则性的差错。

李总会举例：(www.xing528.com)

某企业9月份将一批产品出售，该批产品的生产成本为1 209万元，销售价格为1 500万元（为简便起见，此处不考虑税负因素）。

显然，产品以1 500万元的价格出售，在该项交易不存在资金回收风险的前提下，意味着企业利润表上实现了1 500万元的营业收入；如果这笔货款已经收到，则在资产负债表上，“货币资金”资产将因此增加1 500万元；而如果货款尚未收到，则“应收账款”资产将因此增加1 500万元。

与此同时，企业1 500万元营业收入的取得，是依赖于1 209万元产品的付出这一代价的基础上的，这在资产负债表上就表现为“存货”资产因此减少了1 209万元，与之相对应的，便是利润表上也就发生了1 209万元的营业成本项目。

由于1 500万元的营业收入增加了利润，而1 209万元的营业成本减少了利润，因此利润表上最终利润净增加额为291万元，资产负债表上的“资产”总额和“所有者权益”总额也因此同步净增加了291万元。