按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业收入的款项，除国家另有规定外，都应在当日解交银行。企业在生产经营过程中发生的一切货币收支业务，除规定可以用现金支付外，必须都通过银行办理转账结算。
银行存款的实质性程序一般包括以下方面：
(二)实施实质性分析程序
银行存款的实质性分析程序包括：计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。
(三)取得并检查银行存款余额调节表
银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制，其格式见表13-6。
表13-6 银行存款余额调节表
经办会计人员：张三会计 主管：李四
说明：①本表应按不同的银行账户及货币种类由被审计单位分别编制。
②审计人员应对未达账项进行分析并确定是否需要调整及其原因，将此调整原因反映在该账户具体审计工作底稿中。
③调节后银行对账单余额应与企业银行存款日记账余额一致。
注册会计师对银行存款余额调节表的审计应包括以下内容：
(1)重新计算银行存款余额调节表中的数字，核实调节表数据计算的正确性。
(2)检查调节后的银行存款余额存在差异的原因。
(3)检查未达账项的真实性与来龙去脉。
(4)检查资产负债表日后的进账情况。
(5)核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
(四)函证银行存款余额
银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位的名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。按照国际惯例，财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合印发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》(以下简称《通知》)， 《通知》对函证工作提出了明确的要求并规定：各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用；各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。
1.函证目的。函证的目的是为了证实资产负债表所列银行存款是否真实存在，而且还能帮助审计人员发现企业未登记的银行借款，了解企业欠银行的债务。这也是向已结清账户的银行函证的原因。
2.函证对象。注册会计师应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。
3.函证的控制与评价。审计人员应直接向银行发询证函，并且直接从银行取得回函，将银行确认的余额与银行存款余额调节表、银行对账单的余额核对无误，同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。
银行询证函(积极式)参考格式见表13-7。
表13-7 银行询证函
除上述所列示的银行存款，本公司并无其他在贵行的存款。
2.银行借款
除上述所列示的银行借款，本公司并无其他自贵行的借款。
注：此项仅函证截止资产负债日本公司尚未归还的借款。
3.截至函证日止的12个月内已注销的账户
除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度内已注销的账户。
4.委托存款
除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托存款。
5.委托贷款
除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托贷款。
6.担保(如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物的情况)
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除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。
7.尚未支付之银行承兑汇票
除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。
8.已贴现而尚未到期的商业汇票
除以上所述，本公司并无其他向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票。
9.贵行托收的商业汇票
除以上所述，本公司并无其他由贵行托收的商业汇票。
10.未完成的、已开具而不能撤销的信用证
除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销的信用证。
11.未完成的外汇买卖合约
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成的外汇买卖合约。
12.存放于银行的有价证券或其他产权文件
除以上所述，本公司并无其他存放在贵行的有价证券或其他产权文件。
13.其他重大事项
(公司盖章)
年 月 日
经办人：
以下仅供被询证单位使用
(五)检查银行存款账户存款人是否为被审计单位
(六)审查定期存款或限定用途的存款
(1)对已质押的定期存款，审计人员应检查定期存单，并且与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
(2)对未质押的定期存款，审计人员应检查开户证书原件。
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，审计人员应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
(七)抽查大额银行存款的收支
注册会计师应抽查大额银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并且核对相关账户的进账情况。
如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，审计人员应查明原因并作相应的记录。
(八)关注质押、冻结等款项
(九)检查银行存款收支的截止是否正确
选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对于项目，如有跨期收支事项，应考虑是否提请被审计单位进行调整。
(十)检查外币银行存款的折算是否正确
(十一)对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明
(十二)确定银行存款的列报与披露是否恰当
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