如何进行银行存款的控制测试？

(一)抽取并检查收款凭证和付款凭证

对于抽取和检查收款凭证，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：

(1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；

(2)核对银行存款日记账的收入金额是否正确；

(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符；

(4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；

(5)核对实收金额与销货发票是否一致等。

对于抽取并检查付款凭证，以测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：

(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定；

(2)核对银行存款日记账的付出金额是否正确；(www.xing528.com)

(3)核对付款凭证与银行对账单是否相符；

(4)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；

(5)核对实付金额与购货发票是否相符等。

(二)抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对

注册会计师应抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并且与银行存款总分类账核对。为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

(三)检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定

对于有外币银行存款的被审计单位，注册会计师应检查外币银行存款日记账及“财务费用”“在建工程”等账户的记录，确定有关外币银行存款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，以及企业选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币银行存款的余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

(四)评价银行存款内部控制

注册会计师在完成上述程序之后，即可对银行存款的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定银行存款内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在银行存款实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，进行重点检查，以减少审计风险。