高效控制库存现金测试方法

(一)抽取并检查收款凭证和付款凭证

为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查：

(1)核对现金日记账的收入金额是否正确；

(2)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；

(3)核对实收金额与销货发票是否一致等；

(4)抽取并检查收款凭证。

为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查：

(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定；

(2)核对现金日记账的付出金额是否正确；(www.xing528.com)

(3)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；

(4)核对实付金额与购货发票是否相符。

(二)抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对

注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符。

(三)检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，前后各期是否一致

对于有外币现金的被审计单位，注册会计师应检查外币库存现金日记账及“财务费用”“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，以及确定企业选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

(四)评价库存现金内部控制

注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存现金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定库存现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，进行重点检查，以减少审计风险。