持有至到期投资的审计优化：如何保证投资安全？

(一)持有至到期投资审计的目标

(1)确定持有至到期投资是否存在，且归被审计单位所有。

(2)确定持有至到期投资的增减变动及其损益的记录是否完整。

(3)确定持有至到期投资的计价是否正确。

(4)确定持有至到期投资减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分。

(5)确定持有至到期投资减值准备的增减变动的记录是否完整。

(6)确定持有至到期投资及其减值准备期末余额是否正确。

(7)确定持有至到期投资及其减值准备的列报与披露是否恰当。

(二)持有至到期投资的实质性程序

(1)获取或编制持有至到期投资明细表，复核加计正确，并与总账和明细账相对相符。

(2)获取持有至到期投资对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。(www.xing528.com)

(3)检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对。

(4)向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量。

(5)对期末结存的持有至到期投资，核算被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。

(6)抽取持有至到期投资增加与减少的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。

(7)根据相关资料，确定债券投资的计息类型，结合投资收益科目，复核计算利息采用的利率是否恰当，相关会计处理是否正确，检查持有至到期投资持有期间收到的理想会计处理是否正确。

(8)结合投资收益科目，复核处理持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转。

(9)检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。

(10)结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资。如有，是否恰当披露。

(11)当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关减值准备计提是否充分；检查相关利息的计算及处理是否正确。

(12)检查持有至到期投资的列报与披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否列入“一年内到期的非流动资产”。