如何测试工薪内部控制？

在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工资率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作如已离开本公司，需获得管理层证实。

【例11-1】注册会计师张盛对A公司的存货进行审计时，进行了内部控制测试，有以下事项：

(1)以前年度没对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；

(2)销售发出的彩电为全部按顺序记录；

(3)生产彩电所需的零星材料由其他公司代管，故该公司没对这些材料的变动进行会计记录；

(4)公司每年12月25日会计结账后发出的存货在仓库明细账上的记录，财务做账务处理。

分析要点：(www.xing528.com)

事项(1)有严重缺陷。

保证存货账实相符是其内控的重要目标，定期盘点是实现该目标的重要控制措施。

事项(2)有缺陷。发出产品的原始凭证不连续编号，会导致销售业务记录不完整；没按顺序记录可能出现销货业务提前或推后入账。

事项(3)有缺陷。只要是公司的存货，就应在账上记录，该公司不作记录则不能反映材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证材料的安全、完整。

事项(4)有缺陷。在一个会计期间，实物保管明细账应与财务部门的会计记录完全相符，12月25日后发出的存货在仓库记录而财务部门不入账，会使账账、账实不符，且会计记录不及时、不完整。