如何核算无形资产和其他资产

技能目标

掌握无形资产取得、出租、摊销、减值的核算方法；掌握长期待摊费用的核算方法。

基础训练

一、单项选择题

1.2019年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2019年8月应计入当期利润总额的研发支出为（　　）万元。

A.0　B.150　C.650　D.800

2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（　　）。

A.库存商品盘亏净损失　B.经营租出无形资产摊销

C.向灾区捐赠的商品成本　D.火灾导致原材料毁损净损失

3.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交增值税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（　　）万元。

A.−2　B.1.6　C.3　D.8

4.下列各项中，应计入管理费用的是（　　）。

A.筹建期间的开办费　B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资　D.专设销售机构的固定资产修理费

5.甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2020年12月31日该专利权的账面价值为（　　）万元。

A.2 160　B.2 256　C.2 304　D.2 700

二、多项选择题

1.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（　　）。

A.诉讼费　B.研究费用

C.业务招待费　D.日常经营活动聘请中介机构费

2.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　　）。

A.管理费用　B.制造费用

C.财务费用　D.其他业务成本

3.下列各项中，应计入营业外支出的有（　　）。

A.无形资产处置损失　B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失　D.长期股权投资处置损失

4.下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（　　）。

A.坏账准备　B.存货跌价准备

C.无形资产减值准备　D.固定资产减值准备

5.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。(www.xing528.com)

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

三、判断题（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”）

1.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益是通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。　（　　）

2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。　（　　）

3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。　（　　）

4.土地使用权取得时应当计入固定资产。　（　　）

5.非专利技术要受法律保护。　（　　）

综合技能训练

一、业务处理

甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2020年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2020年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

（3）2020年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交增值税8万元，款项已存入银行。

要求：

（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

（4）计算甲上市公司2020年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

二、案例分析

1.注册会计师陈东在审计大兴股份有限公司2018年度会计报表时，了解到大兴股份有限公司从当年年初开始研究开发一项新技术，至2018年9月10日研发成功，共发生开发费用200万元。为使该项新技术运用到生产中，大兴股份有限公司发生相关费用30万元。大兴股份有限公司将230万元全部计入无形资产的入账价值。

这样的会计处理正确吗？无形资产的入账价值应该是多少？

2.注册会计师王培检查远大公司2018年度会计报表时，了解到该公司2018年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。2018年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值，经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元。除了远大公司在2018年3月1日购买该项专有技术时作为无形资产入账外，以后未发现远大公司进行相关账务处理。

远大公司的会计处理正确吗？应如何进行？