交易性金融资产的核算方法与注意事项

技能目标

掌握交易性金融资产的取得、现金股利和利息、期末计量及交易性金融资产处置的核算。

基础训练

一、单项选择题

1.B公司于2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。该股票公允价值每股10元。2019年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（　　）万元。

A.1 372.5　B.1 000　C.546.25　D.1 316.25

2.某企业2019年6月以20 100元将本年3月购入的股票予以出售，该股票投资购入时的入账价值为20 000元，作为交易性金融资产核算，5月收到被投资方分配的现金股利500元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为（　　）元。

A.100　B.400　C.500　D.600

3.某企业发生的下列事项中，影响投资收益的是（　　）。

A.交易性金融资产持有期间被投资方宣告分配的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

4.企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。

A.92　B.95

C.100　D.105

二、多项选择题

1.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（　　）。

A.支付的购买价格　B.支付的相关税金

C.支付的手续费　D.支付价款中包含的应收利息

2.下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（　　）。

A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额

B.出售部分交易性金融资产

C.确认分期付息债券利息

D.被投资单位宣告的现金股利

3.交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（　　）。

A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益

B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益

4.下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（　　）。

A.买入价　B.支付的手续费

C.支付的印花税　D.已宣告但尚未发放的现金股利

5.企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（　　）。

A.交易性金融资产　B.投资收益

C.应收股利　D.银行存款(www.xing528.com)

6.企业在持有期内，宣告分配交易性金融资产的现金股利或计提利息时，可能涉及的会计科目有（　　）。

A.投资收益　B.应收股利

C.交易性金融资产　D.应收利息

7.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（　　）。

A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益

三、判断题（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”）

1.交易性金融资产在期末应按公允价值与账面余额之间的差额计入当期利得。

（　　）

2.出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。　（　　）

3.取得的交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息应计入交易性金融资产的成本。　（　　）

4.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位发放的现金股利于收到股利时确认为投资收益。　（　　）

5.期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。　（　　）

综合技能训练

1.甲股份有限公司2019年有关交易性金融资产的资料如下：

（1）10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付

（2）10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。

（3）11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。

（4）11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

（5）12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。

要求：

根据上述资料（1）～（5），编制甲股份有限公司有关的会计分录。

（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）

2.甲公司2018年至2019年度发生如下与股票投资有关的业务：

（1）2018年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

（2）2018年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。

（3）2018年4月30日，股票的公允价值为每股20元。

（4）2018年5月30日，股票的公允价值为每股21元。

（5）2019年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。

（6）2019年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

（7）2019年4月30日，收到派发的现金股利。

要求：

编制甲公司上述业务的会计分录。