现金流量表的编制原理因采取的列报形式不同而有所不同，这种不同也主要体现在对经营活动现金流量的列报形式的不同。具体来说，现金流量表的列报形式有两种，习惯上称这两种不同结构形式下的现金流量表为直接法列示的现金流量表和间接法列示的现金流量表。根据企业会计准则的规定，我国的企业既要提供直接法下的现金流量表（称“主表”），又要按间接法编制现金流量表的补充资料（即“附表”）。
现金流量表主表的基本编制原理是：现金流入－现金流出＝现金净流量。整个报表主要分为三个组成部分：第一部分为经营活动产生的现金流量，第二部分为投资活动产生的现金流量，第三部分为筹资活动产生的现金流量。各部分又分别按流入项目和流出项目分别列示，以反映各类经济活动所产生的现金流入量和现金流出量，揭示各类现金流入和流出的经济事项。
现金流量表的补充资料的编制原理相对复杂些，首先，在间接法下，以净利润为起点，将非经营活动产生的损益从净利润中调出，以便获得经营活动利润；再将未收（付）现的经营性损益从经营活动利润中调出；最后，调入已收（付）现但未记入当期损益的经营性现金收（付），即获得经营活动现金流量。也可以通过图表8－7来了解现金流量表补充资料的编制原理：
图表8－7
一般企业现金流量表的结构与内容详见图表8－8。
图表8－8 现金流量表
续图表8－8
续图表8－8
注：打“*”号项目本教材学习不作要求。(www.xing528.com)
1.经营活动的现金流量
经营活动的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所导致的现金收入和支出。
（1）经营活动所产生的现金收入。包括出售产品、商品、提供劳务等取得的现金收入。
（2）经营活动所产生的现金支出。包括购买材料、商品及支付职工劳动报酬发生的现金支出，各项制造费用、期间费用支出，税款等支出。
2.投资活动的现金流量
投资活动的现金流量，是指企业在投资活动中所导致的现金收入和支出。
（1）投资活动所产生的现金收入。包括收回投资、出售固定资产净收入等。
（2）投资活动所产生的现金支出。包括对外投资、购买固定资产等。
3.筹资活动的现金流量
筹资活动的现金流量，是指企业在筹资活动中所导致的现金收入和支出。
（1）筹资活动所产生的现金收入。包括发行债券、取得借款、增加股本（增发股票）等。
（2）筹资活动中所产生的现金支出。包括偿还借款、清偿债务、支付现金股利等。
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