记账凭证填写规范与错误更正方法

1.记账凭证的填制方法

各种记账凭证的内容和用途虽然不同，除调账、结账和错误更正等事项可以根据有关账簿记录填制记账凭证外，其他的都是根据原始凭证填制的。

（1）收款凭证和付款凭证的填制方法。收款凭证和付款凭证是根据有关现金和银行存款收款、付款业务的原始凭证，由出纳员填制，经会计主管人员或其指定人员审批后，出纳人员据以收付款项。办理收付款手续完毕后，收付款凭证要经出纳员签章，然后据以登记入账。

在借贷记账法下，收款凭证的左上方，一律登记借方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内反映的贷方科目，应填列与收入现金或银行存款相对应的会计科目。“金额”栏合计数表示借、贷双方的记账金额。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。不同的只是“借方科目”同“贷方科目”互换了位置，即在付款凭证的左上方是“贷方科目”，即“库存现金”或“银行存款”科目，证明付出的款项是现金或银行存款，凭证内的“借方科目”应填列与付出现金或银行存款相对应的会计科目。

对于涉及现金与银行存款之间的相互划转业务，即将现金存入银行或从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，对这类业务可以只编付款凭证，不编收款凭证。例如，从银行提取现金，只编银行存款付款凭证；以现金存入银行，只编现金付款凭证。

（2）转账凭证和通用记账凭证的填制方法。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的，作为登记转账日记账、明细账、总账的依据。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额分别填列在“借方金额”和“贷方金额”栏内。借、贷双方金额合计数应相等。

通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证，它是由出纳或会计人员根据审核后的原始凭证填制的，其填制方法与转账凭证的填制方法相同，在此不再重复。

2.记账凭证的填制要求

记账凭证的填制，除应严格按原始凭证的填制要求外，还要做到以下填制要求：(www.xing528.com)

（1）摘要的填写要简明、准确。记账凭证的“摘要栏”应简单明了地填写经济业务内容的要点，不可漏填，文字说明要清楚、准确、简练、概括，以便于查阅凭证和登记账簿。

（2）会计科目的运用要正确。在记账凭证上，要根据经济业务的性质，按会计制度的规定，正确确定每一项经济业务应借应贷的会计科目，不得任意更改或简化会计科目的名称和核算内容，以确保会计科目使用的正确性和核算口径的一致性。

（3）凭证中的金额要清楚，业务记录要明确。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，即在一张记账凭证上，只能反映某一项经济业务，或若干项同类经济业务。这主要是为了明确经济业务的来龙去脉和账户的对应关系。记账凭证中的金额要填写清楚，符合数字书写规定，角分位不留空格，多余的数字栏应划斜线注销。记账凭证填制完毕，应加计合计数，检查借、贷双方及一级科目与明细科目的金额是否平衡。

（4）注明所附原始凭证张数。除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证必须依据原始凭证填制，因此，为了便于查核，要在记账凭证中注明所附原始凭证（称之为“附件”）的张数。如根据同一原始凭证填制两张或两张以上的记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证附在第×号记账凭证上”，以便日后查对。

（5）记账凭证应连续编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查阅。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的先后顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如，收字第×号、付字第×号、转字第×号等。也可采用“双重编号法”，即按总字顺序编号与按类别编号相结合。例如，某收款凭证为“总字第×号、收字第×号”。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，即每一项经济业务编一总号，再按凭证张数编几个分号。例如，第九项经济业务需填制3张转账凭证，则可编为转字第、转字第、转字第，前面的整数表示业务顺序，分子表示三张中的第一张、第二张和第三张。单式记账凭证的编号，也可采用“分数编号法”。每月最后一张记账凭证的编号旁边，可加注“全”字，以免凭证失散。

（6）检查、核对记账凭证的内容。在记账凭证填制完毕、登记账簿之前，要对记账凭证中的各项目进行检查和核对，有关人员要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错，从而保证账簿记录的正确性。

若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新填制正确的记账凭证，并将错误的记账凭证作废或撕毁。对已经登记入账的记账凭证，则要运用错账更正方法予以更正。