生产准备业务核算的重要账户及核算方法

对生产准备业务的核算，在此只说明材料采购业务的核算，固定资产购建业务核算“中级财务会计”课程予以介绍。

为了全面、系统地反映和监督企业的生产准备业务，需设置“在途物资”“原材料”“应付账款”“应付票据”“预付账款”“应交税费——应交增值税”等账户，以便进行核算。

1.在途物资^[1]

“在途物资”账户属于资产类账户，用来核算企业购入但尚未验收入库材料及商品的实际采购成本。当采购业务发生后，验收入库前，表明企业在途物资增加，在途物资属于企业资产，根据发票账单等结算凭证，按实际发生的材料买价和采购费用，确认采购成本后借记本账户。当材料验收入库时，按材料的采购成本贷记本账户；该账户期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料及商品的实际成本。“在途物资”账户应按材料的品种设置明细账，进行明细分类核算。

2.原材料

“原材料”账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动和结存情况的账户。当采购的材料验收入库时，按材料的实际成本或计划成本借记本账户；当库存材料发出时，按材料的实际成本或计划成本贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示期末库存材料的实际成本或计划成本。“原材料”账户应按材料的类别、品种和规格，设置材料的二级账和明细账（或材料卡片），对材料进行明细分类核算。

3.应付账款

“应付账款”账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应支付的款项。当企业购入材料、商品等，但货款尚未支付时，应根据发票账单等有关凭证，贷记本账户；当企业支付应付的前欠应付款项时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示期末尚欠的应付账款。“应付账款”账户应按债权人设置明细账，进行明细分类核算。(www.xing528.com)

4.应付票据账户

“应付票据”账户属于负债类账户，用来核算企业对外发生债务时所开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。当企业开出承兑汇票时，贷记本账户；当企业收到银行支付承兑汇票金额的付款通知书时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示企业已承兑尚未支付商业汇票的金额。企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料，应付票据到期时，应在备查簿中逐笔注销。

5.预付账款账户

“预付账款”账户属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付的款项。当企业预付及补付购货款时，借记本账户；当企业收到所购货物及退回多付货款时，根据发票账单等有关凭证，贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示已预付的款项余额。如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。“预付账款”账户应按供货单位名称设置明细账，进行明细分类核算。

6.“应交税费”科目

“应交税费”账户属于负债类账户，用来核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税等。企业代扣代缴的个人所得税等也通过本科目核算。对于应交增值税，还应设置“进项税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等专栏核算。企业因购货及接受劳务支付的可抵扣增值税进项税额时，借记本账户及其明细账户；企业因销售商品提供劳务而收取增值税销项税额时，贷记本账户及其明细账户；企业向税务机关上缴增值税时，借记本账户及其明细账户。企业发生其他应纳税义务时，表明负债增加，应贷记本账户；实际支付或上缴其他税款时，表明负债减少，应借记本账户。本账户期末借方余额表示多交或待扣的税款余额，贷方余额表示待缴的税款余额。