会计基本等式：资产和权益的平衡关系

任何一个会计主体，都必须拥有一定数量的经济资源，才能进行生产经营活动。例如，工业企业必须拥有一定数量的劳动资料，即房屋、建筑物和机器设备等；拥有一定数量的劳动对象，即各种各样的材料；拥有一定数量的货币资金。这些为企业所拥有的经济资源在会计上总称资产。企业的资产最初进入企业的来源渠道有两种：一是投资者投入的，二是债权人提供的。由于企业的全部资产是由投资者和债权人提供的，对资产的提供者来说，资产投入企业不是无偿的，所以他们对企业的全部资产享有一定的要求权，这种要求权在会计上称为“权益”。其中，由企业投资者提供的权益，称为“所有者权益”；由企业债权人提供的权益，称为“债权人权益”，又称为“负债”。有资产，就必定有权益，资产和权益是同一资财的两个方面，失去一方，另一方就不存在。所以，从数量关系上看，资产总额恒等于权益总额。这种恒等关系，可用公式表示为：

上述等式反映了资产、负债、所有者权益之间的关系，即等式的左边描述了企业资产的存在形态，等式的右边描述了企业资产的来源。这一等式在会计上称为资产和权益的平衡关系，也叫会计基本等式。它反映了资产、负债和所有者权益三者之间一种静态的平衡关系。

随着企业生产经营活动的不断进行，资产会不断地被消耗，形成费用，发生支出，并不断取得收入。收入与费用抵减后的结果即为利润（或亏损），可用公式表示为：

这一等式反映了收入、费用与利润三者之间的数量关系，概括了经营资金的动态运动过程和结果。

由于利润的取得表现为资产的增加，所以在当期末结转收入、费用和利润之前，可将原来的静态会计基本等式转化为：(www.xing528.com)

当期末结转收入、费用和利润后，利润以一定方式进行分配，一部分利润分配给投资者，一部分利润增加了所有者权益，所以会计等式又回复到原来的状态：

资产＝负债＋所有者权益

上述三个会计等式中，（2－1）式是基本会计等式，也是静态等式，反映了企业经营周期中起始和终点会计要素之间的联系；（2－3）式是动态的会计等式，反映了经营过程中各会计要素之间的联系。它们都是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。