记账凭证核算组织程序基本内容介绍

(一)记账凭证核算组织程序的定义

记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

(二)记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式

在记账凭证核算组织程序下，记账凭证的设置一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证，也可以采用通用记账凭证。会计账簿一般设置序时账簿、总分类账簿和明细分类账簿。其中，序时账簿是指现金日记账和银行存款日记账，账页格式一般采用三栏式的格式；总分类账簿简称总账，应包括企业核算所需要的全部账户，并为每一账户开设账页，用以分类、系统地反映每一类经济业务，其账页格式也应采用三栏式；明细分类账簿简称明细账，根据企业的需要来设置，用以详细、具体地反映企业一些重要的经济业务，其账页格式可以采用三栏式、数量金额式、平行式、多栏式等。

(三)记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤

在记账凭证核算组织程序下，对记账凭证不做任何加工，直接依据记账凭证登记总账。即登记明细账、日记账与总账的依据是一样的，都是记账凭证。记账凭证核算组织程序流程如图11-3所示。

图11-3　记账凭证核算组织程序的流程(www.xing528.com)

记账凭证核算组织程序的主要处理过程包括：

①根据审核后的原始凭证编制原始凭证汇总表。(该步骤可有可无，因为有的原始凭证可以直接据以编制记账凭证；有的原始凭证可以先汇总，再据以编制记账凭证，如领料单)

②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记账凭证(如收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证)。

③根据现金和银行存款的收、付款凭证或通用记账凭证登记现金和银行存款日记账。

④根据记账凭证及有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。

⑤根据记账凭证序时登记总账。

⑥将现金日记账、银行存款日记账与总账定期核对相符；将明细分类账与总账定期核对相符。

⑦根据核对相符的总账和明细账(当然账证、账实也要相符)编制会计报表。