财务报表附注的核心内容

附注是财务报表的重要组成部分。根据企业会计准则的规定，企业应当按照如下顺序披露附注的内容：

(1)企业的基本情况，包括以下几种：

①企业注册地、组织形式和总部地址；

②企业的业务性质和主要经营活动；

③母公司以及集团最终母公司的名称；

④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准；

⑤营业期限有限的企业，还应当披露有关营业期限的信息。

(2)财务报表的编制基础。

(3)遵循企业会计准则的声明。

(4)重要会计政策和会计估计。

(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

(6)报表重要项目的说明。企业应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，对报表重要项目的说明采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

(8)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额(或向投资者分配的利润总额)。

本章小结

本章介绍了会计核算的基本方法——编制财务会计报告，目的是让学习者明确财务会计报告的有关理论，掌握财务报表的结构和基本编制方法。

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。一套完整的财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表、会计报表附注和财务情况说明书。

资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表，它是一张静态的报表。我国资产负债表的格式是账户式。其基本结构是左方反映资产情况，右方反映负债及所有者权益情况，其中资产及负债各项目按流动性排列。它的编制根据总分类账户的期末余额填列，有的可以直接填列，有的需要整理、汇总、计算后填列。

利润表是反映企业在某一时期内经营成果的报表，它是一张动态的报表。利润表的格式一般采用多步式，分步计算营业利润、利润总额及净利润等。其基本结构分为四段。它的编制根据收入、费用类账户的净发生额和其他有关资料填列。

现金流量表是反映企业在某一会计年度内，现金流入与流出情况的报表，它也是一张动态的报表。现金流量表的基本内容分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。它的编制根据资产负债表、利润表及其他有关账簿分析、汇总后填制。

课后思考与练习

一、单项选择题

1.按经济业务内容分类，资产负债表属于(　　)。

A.财务状况报表　B.经营成果报表

C.费用成本报表　D.对外报表

2.下列项目中，正确反映资产负债表中的“所有者权益”项目的排列顺序是(　　)。

A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润

B.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

C.未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本

D.盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润

3.编制利润表的主要依据是(　　)。

A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额

B.各资产、负债及所有者权益账户的期末余额

C.各损益类账户的本期发生额

D.各损益类账户的期末余额

4.资产负债表是根据(　　)会计等式编制的。

A.资金占用＝资金来源

B.资产＝负债＋所有者权益

　C.资金占用＋费用成本＝资金来源＋收入

D.收入-费用＝利润

5.资产负债表的项目中需要根据几个总账账户汇总填列的是(　　)。

A.固定资产　B.货币资金　C.累计折旧　D.应交税费

6.利润表通常把利润分解为(　　)。

A.营业利润、利润总额、净利润　B.毛利、营业利润、利润总额

C.营业收入、营业利润、净利润　D.毛利、营业利润、应税利润额

7.1—11月份的资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据(　　)填列。

A.“利润分配”账户余额

B.“本年利润”账户余额

C.“盈余公积”账户余额

D.“本年利润”账户余额和“利润分配”账户余额

8.按我国会计准则规定，资产负债表采用(　　)。

A.账户式　B.混合式　C.多步式　D.报告式

9.下列各会计报表中，属于反映企业对外静态报表的是(　　)。

A.资产负债表　B.利润表　C.现金流量表　D.所有者权益变动表

10.“预收账款”账户明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的(　　)项目。

A.应收票据及应收账款　B.预付账款

C.其他应收款　D.应付账款

二、多项选择题

1.下列报表中，属于对外报表的有(　　)。

A.资产负债表　B.利润表　C.现金流量表　D.制造成本表

2.利润表是(　　)。

A.根据有关账户发生额编制的　B.动态报表

C.静态报表　D.反映财务状况的报表

E.反映经营成果的报表

3.在资产负债表中，根据若干总账账户期末余额计算填列的项目有(　　)。

A.存货　B.货币资金　C.短期借款　D.应付职工薪酬

4.利润表中的营业收入项目，包括(　　)的金额。

A.营业外收入　B.其他业务收入　C.投资收益　D.主营业务收入

5.资产负债表中的存货项目，应依据(　　)总账账户的期末余额合计填列。

A.原材料　B.生产成本　C.工程物资　D.库存商品

6.编制会计报表的基本要求有(　　)。

A.数字真实　B.计算准确　C.内容完整　D.报送及时

7.编制资产负债表时下列(　　)账户的信息需根据其明细账户余额分析填列。

A.应收账款　B.应付账款　C.预付账款　D.预收账款

8.会计报表信息的使用者包括(　　)。

A.投资人　B.债权人　C.企业经营管理者　D.审计人员

9.资产负债表中的货币资金项目反映(　　)账户中期末余额合计数。

A.应收账款　B.库存现金　C.银行存款　D.其他货币资金

10.资产负债表中“应收票据及应收账款”项目填列需考虑以下(　　)。(www.xing528.com)

A.“应收账款”明细账其中的贷方余额

B.“预收账款”明细账其中的贷方余额

C.“应收账款”明细账其中的借方余额

D.“预收账款”明细账其中的借方余额

三、判断题

1.资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表，应按月编制。(　　)

2.目前国际上比较普遍的利润表格式主要有多步式和单步式两种，为简明清晰起见，我国企业采用的是单步式利润表。(　　)

3.我国的资产负债表各项目是按照流动性排列的。(　　)

4.企业的中期财务报表是指半年度财务报表。(　　)

5.购买固定资产的支出属于经营活动现金流量。(　　)

6.损益表能够反映出企业的偿债能力和支付能力。(　　)

7.利润表中各项目应根据各有关账户的余额填列。(　　)

8.为了及时提供会计信息、保证会计信息的质量，会计报表中的项目与会计科目是完全一致的，并以会计科目的本期发生额或余额填列。(　　)

9.编制会计报表是为了满足会计信息使用者(包括本企业内部管理者和员工、投资者、债权人、潜在的投资者和债权人、上级主管部门、政府部门等)对会计信息的需求。(　　)

10.资产负债表是动态报表，利润表是静态报表，前者主要反映一个企业的财务状况及偿债能力，后者主要反映企业的获利能力。(　　)

四、简答题

1.什么是财务报告?财务报告的基本内容有哪些?

2.财务报告列报的基本要求有哪些?

3.资产负债表的期末数填列方式有哪些?

4.资产负债表里的“应收票据及应收账款”项目的填列需要考虑哪些影响因素?

5.多步式利润表的利润指标有哪些?分别应怎样计算?

6.企业财务会计报告的附注包括哪些内容?

五、计算题

某公司2019年损益账户全年发生额数据如表10-9所示。

表10-9　某公司损益账户全年发生额　元

要求：列式计算该公司2019年的以下指标：

(1)营业利润；

(2)利润总额；

(3)净利润。

六、业务题

1.S公司2019年年末部分账户余额如表10-10所示。

表10-10　S公司2019年年末部分账户余额　万元

要求：根据上述资料填列表10-11中的有关项目。

表10-11　资产负债表部分项目计算表

续表

2.W公司为增值税一般纳税人，2019年12月有关资料如表10-12所示。

资料一：12月1日有关账户余额如下：

表10-12　W公司12月1日账户期初余额表　元

资料二：W公司12月份发生下列经济业务：

(1)1日，从南方公司购入甲材料1 000千克，每千克20元，增值税税率13%，货款及税款约定以商业汇票结算方式结算，另用现金支付材料运费1 000元，运费的增值税额为90元。

(2)2日，上述甲材料验收入库，结转其采购成本。

(3)3日，从仓库领用甲材料直接用于生产产品，其中A产品耗用8 000元，B产品耗用6 000元。B产品本月新投产。

(4)5日，从银行提取现金16 000元，准备发放工资。

(5)6日，以现金16 000元发放11月职工工资。

(6)8日，车间管理人员出差回来报销差旅费1 000元，原预支800元。

(7)9日，向红星公司销售A产品一批，价款400 000元，增值税税率13%，货款及税款已收到并存入银行。

(8)10日，以现金支票支付销售产品过程中的广告费2 500元，增值税额150元。

(9)12日，结转已售A产品的实际成本200 000元。

(10)13日，出售一批不需要用的材料，价款20 000元，增值税税率为13%，款项已存入银行；该材料购进时，实际成本为12 000元。

(11)20日，用转账支票支付本月的短期借款利息600元。

(12)31日，计算并分配本月应付职工工资15 000元，其中：生产A产品工人工资6 000元，B产品工人工资4 000元；车间管理人员工资2 000元，行政管理人员工资3 000元。

(13)31日，月末计提固定资产折旧费。其中：车间用的固定资产折旧6 000元，管理部门使用的固定资产折旧2 000元。

(14)31日，按生产工人工资的比例分配本月制造费用，并将“制造费用”总额结转入“生产成本”账户。

(15)31日，A、B两种产品完工入库，结转A、B两种产品的实际生产成本。

(16)31日，按规定计算本月已销A产品应交纳的消费税，按销售收入的10%计算。

(17)31日，期末盘点发现多出材料费1 000元，经查属于收发计量错误造成。

(18)31日，结转本月各项收入、费用至“本年利润”账户。

(19)31日，按利润总额的25%计算应交所得税，并结转本年利润。

(20)31日，按净利润的10%提取法定盈余公积金，并按净利润的10%向投资者分配股利。

要求：

①根据上述经济业务编制相应的会计分录。

②编制该企业的资产负债表(表10-13)和利润表(表10-14)。(资产负债表年初余额略，利润表上期金额略)

表10-13　资产负债表

续表

表10-14　利润表

续表

七、案例分析题

一天，王总监突然找到吴会计，说手里有些闲钱，准备购买某一上市公司的股票，但对于该上市公司提供的财务报表，无论如何都看不懂，希望他替自己分析一下。

问题：

(1)该上市公司应提供哪些财务报表?

(2)通过每个报表，能了解到什么信息?