日记账分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿。它逐笔登记每一分录的借方账户和贷方账户的名称和金额，其格式及内容如表8-2所示。
表8-2 普通日记账
特种日记账一般设有现金日记账和银行存款日记账，有的单位还设置转账日记账等。
(一)现金日记账
现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，序时逐笔登记的账簿。有的企业则分别设置现金收入日记账和现金支出日记账。
现金日记账的基本结构分为“收入”“支出”和“结余”三栏，出纳人员每日在业务终了后对现金收、付款项逐笔登记，并结出余额，与实存现金相核对，其格式如表8-3所示。
表8-3 现金日记账
现金收入日记账和现金支出日记账一般采用多栏式。现金收入要按对应科目的金额记入有关的“贷方科目”栏，并计算“收入合计”栏；现金支出要按对应科目的金额记入有关“借方科目”栏，并计算“支出合计”栏。每日终了，要将现金支出日记账的支出合计数登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入“余额”栏。现金收入日记账与现金支出日记账的登记如表8-4、表8-5所示。
表8-4 现金收入日记账
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表8-5 现金支出日记账 元
表8-4中所记2月1日从银行提现6 000元，为了防止重复记账，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这笔现金收入是根据银行存款付款凭证登记的。
(二)银行存款日记账
银行存款日记账应根据不同开户银行分别设置。通常由出纳人员根据审核无误的各种银行存款收、付款凭证，逐日逐笔进行登记。对于现金存入银行的业务，由于只填现金付款凭证，故应根据现金付款凭证登记。每日逐笔登记完毕，应结出银行存款余额，月底与银行对账单进行核对，以检查各项收支的记载是否正确。银行存款日记账的格式如表8-6所示。
表8-6 银行存款日记账
银行存款日记账也可以根据需要分为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账，其格式分别与表8-4、表8-5相似。
(三)转账日记账
转账日记账是根据转账凭证登记除现金、银行存款收付业务以外的经济业务的一种序时账簿。设置转账日记账是为了便于集中反映转账业务的发生情况，但一般企业通常不单独设置转账日记账。该账采用两栏式，格式与普通日记账基本相同，如表8-7所示。
表8-7 转账日记账
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