预算考核：企业绩效考核重要组成部分

预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。

企业按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。

企业通过建立健全预算考核制度，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、奖惩分明。

预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。

预算考核以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的激励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。

一、单项选择题

1.下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　）。

A.财务部　B.董事会　C.监事会　D.股东会

2.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（　）。

A.增量预算法　B.弹性预算法　C.滚动预算法　D.零基预算法

3.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（　）。

A.弹性预算法　B.增量预算法　C.零基预算法　D.滚动预算法

4.下列各项中，不属于业务预算的是（　）。

A.利润预算　B.生产预算　C.管理费用预算　D.销售预算

5.某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期末存货量为下季度预计销售量的10%，则第一季度预计生产量为（　）万件。

A.154　B.160　C.134　D.146

6.某公司2020年1—4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2020年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（　）万元。

A.148　B.218　C.150　D.128

7.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1—3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（　）万元。

A.2 100　B.1 900　C.1 860　D.1 660

8.下列预算中，不直接涉及现金收支的是（　）。

A.销售预算　B.产品成本预算

C.直接材料预算　D.销售及管理费用预算

9.在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（　）。

A.现金预算　B.销售预算　C.生产预算　D.产品成本预算

10.下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（　）。

A.管理费用预算　B.直接人工预算

C.生产预算　D.直接材料预算

11.甲企业正在编制现金预算，预计1月初短期借款为50 000元，年利率为12%，该企业不存在长期负债，预计1月末现金余缺为-12 500元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1 000元的整数倍，1月末现金余额要求不低于5 000元。假设甲企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，向银行借款的最低金额为（　）元。

A.19 000　B.20 000　C.64 000　D.65 000

12.根据企业2018年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（　）万元。

A.2.7　B.7.2　C.4.2　D.2.5

13.准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（　）。

A.销售预算　B.专门决策预算　C.现金预算　D.财务预算

14.某公司预计的计划年度期初应付账款余额为100万元，1—3月份采购金额分别为300万元、400万元、600万元，每月的采购款当月支付60%，次月支付40%。则预计第一季度现金支出额是（　）万元。

A.1 060　B.1 160　C.1 300　D.1 400

15.在编制现金预算时，不会依据的预算是（　）。

A.直接材料预算　B.销售预算

C.销售及管理费用预算　D.利润预算

二、多项选择题

1.下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（　）。

A.直接人工预算　B.制造费用预算

C.管理费用预算　D.销售费用预算

2.下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有（　）。

A.董事会或类似机构属于决策层，对预算管理工作负总责

B.财务管理部门主要制定预算管理的具体措施和办法

C.预算管理委员会负责监督预算的执行情况

D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制

3.下列各项中，属于滚动预算优点的有（　）。

A.能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划

B.保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行

C.能使预算期间与会计期间相对应

D.便于将实际数与预算数进行对比

4.采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为（　）。

A.逐月滚动　B.逐季滚动　C.逐日滚动　D.混合滚动

5.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可以分为（　）。

A.增量预算法　B.零基预算法　C.定期预算法　D.滚动预算法

6.在生产预算中，主要涉及的内容有（　）。

A.预计销售量　B.预计单位售价

C.期初产成品存货　D.期末产成品存货

7.在编制现金预算时，如果现金不足，可以采取的措施有（　）。

A.借入长期借款　B.取得短期借款

C.归还长期借款　D.归还借款利息

8.在编制资产负债预算时，存货项目的数据来源于（　）。

A.直接材料预算　B.生产预算

C.销售预算　D.产品成本预算

9.下列各项预算中，属于业务预算的有（　）。

A.直接材料预算　B.直接人工预算

C.销售费用预算　D.管理费用预算

10.编制资产负债预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来

源的有（　）。

A.销售预算　B.生产预算　C.直接材料预算　D.产品成本预算

【实训一】

（一）目的

练习增量预算法的计算。

（二）资料

某企业上年的制造费用为50 000元，考虑到本年生产任务增加10%。

（三）要求

按增量预算法编制计划年度的制造费用预算。

【实训二】

（一）目的

练习弹性预算法下的公式法的计算。

（二）资料

某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3 500小时。

（三）要求

运用公式法，测算预算期的修理费用总额为多少？

【实训三】

（一）目的

练习销售预算。

（二）资料

已知某公司在预算期间销售当季度收回货款60%，下季度收回货款40%。

（三）要求(www.xing528.com)

根据题目，编制销售预算如表9-14所示。

表9-14　销售预算

【实训四】

（一）目的

练习生产预算。

（二）资料

已知某公司按下期销售量的10%安排期末产成品存货，其他数据如表9-15所示。

（三）要求

根据题目，编制生产预算如表9-15所示。

表9-15　生产预算　件

【实训五】

（一）目的

练习直接材料预算。

（二）资料

（1）已知某公司按下季度生产量的20%确定本季度的材料结存量。

（2）付款政策：50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

（三）要求

根据题目，编制直接材料预算如表9-16所示。

表9-16　直接材料预算

【实训六】

（一）目的

练习直接人工预算。

（二）资料

已知数据如表9-17所示。

（三）要求

根据题目，编制直接人工预算如表9-17所示。

表9-17　直接人工预算

【实训七】

（一）目的

练习制造费用预算。

（二）资料

已知数据如表9-18所示。

（三）要求

（1）根据题目，编制制造费用预算如表9-18所示。

（2）根据结果计算变动制造费用小时费用率和固定制造费用小时费用率。

表9-18　制造费用预算

【实训八】

（一）目的

练习产品成本预算。

（二）资料

已知数据如表9-19所示。

（三）要求

根据题目，编制产品成本预算如表9-19所示。

表9-19　产品成本预算　元

【实训九】

（一）目的

练习现金预算。

（二）资料

A企业正在着手编制2019年1月份的现金预算。有关资料如下：

（1）2018年年末现金余额为8 000元；

（2）2018年年末有息负债余额为12 000元，已知年利率为4%，按季支付利息；

（3）2018年年末应收账款4 000元，预计月内可收回80%；

（4）预计销售产品10 000件，每件5元，预计月内销售的收款比例为50%；

（5）需要采购材料的成本为8 000元，70%当月付现，其余下月付现；

（6）2018年年末应付账款余额5 000元，付款政策同（5）；

（7）1月内以现金支付直接人工8 400元；

（8）制造费用、销售及管理费用付现13 854元；

（9）购买设备支付现金20 900元；

（10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3 000元；

（11）公司的筹资政策：企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，借款在期初，还款在期末；

（12）要求月末现金余额介于5 000～5 100元。

（三）要求

（1）计算可供使用现金。

（2）计算现金支出总额。

（3）计算现金余缺数值。

（4）确定向银行借款或归还银行借款的数额。

【实训十】

（一）目的

综合预算管理的计算。

（二）资料

某批发市场的财务部门正在编制2020年12月份的预算，有关资料如下：

（1）预计2020年11月30日的资产负债表如表9-20所示。

表9-20　资产负债表　万元

（2）销售收入预计：2020年11月200万元、12月220万元；2021年1月230万元。

（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。

（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

（5）预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。

（6）预计销售成本率75%。

（7）预计长期借款年利率为9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。

（8）企业最低货币资金余额20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。

（9）按月计提坏账准备。

（三）要求

（1）计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款；

（2）计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；

（3）计算12月份税前利润。（计算结果均四舍五入，保留两位小数）

1.何谓预算管理？

2.预算管理的原则是什么？

3.常见的预算方法有哪些？

4.业务预算编制和财务预算编制有哪些？

5.预算编制的程序有哪些？