高效存货日常管理策略

加强存货日常管理的目的是使企业保持科学合理的存货量。一个大型企业往往有成千上万种存货项目，有些存货价值大、数量多，有些存货价值小、数量少，如果不分重点，对每一项目存货都进行周密的规划、严格的控制，不仅使管理工作变得复杂，而且也容易顾此失彼。因此，加强存货日常管理的主要途径是控制订货的数量和订购时间，选择适当的订货方式，最常用的方法是ABC分类法、适时制库存控制系统等。

图7-8　存货ABC分类法

1.ABC分类法

ABC分类法是意大利经济学家帕累托（Pareto）于19世纪首创的，以后经过不断发展和完善，现已广泛用于存货管理、成本管理和生产管理。ABC分类法就是遵循“保证重点、照顾一般”的原则，采用科学的分析方法，将重点存货与一般存货加以划分，分别进行管理的一种有效管理方法，如图7-8所示。

ABC分类标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。其中，金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。具体内容是：

A类：金额巨大，但品种数量较少的存货（品种数量占总品种数量的10%左右，金额占总金额的70%左右）；

B类：介于A、C两类之间的存货（品种数量占总品种数量的20%左右，金额占总金额的20%左右）；

C类：金额微小，但品种数量众多的存货（品种数量占总品种数量的70%左右，金额占总金额的10%左右）。

A类存货种类虽少，但占用资金多，因而应集中主要力量，对其收入、发出进行严格的控制和管理；C类存货虽然品种繁多，但占用资金不多，对这类存货不必花费大量时间和精力进行规划和控制；B类存货介于A类和C类之间，应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的控制。

【例7-10】某企业共有15种材料，共占用资金80 000元，该企业存货控制采用ABC分类法，各种材料的归类情况见表7-10。

表7-10　各种材料的归类情况

根据以上分类，该企业分别确定对A、B、C三类存货的不同控制措施。

A类存货品种少，资金占用大，其管理得好坏关系极大，是存货管理的重点。抓好A类存货的管理，有利于降低成本，节约资金占用，对于A类存货，要实行分品种重点规划和管理，科学确定经济订货批量。经常检查其库存情况，严格控制库存数量，对存货的收、发、存进行详细记录，定期盘点，并努力加快其周转速度。

B类存货介于A、C两类之间，实行次重点管理，一般可按存货类别进行控制，可适当放宽经济采购量，尽量节约人力、物力，以降低其成本。

C类存货品种繁多，资金占用较少，一般可以采用比较简化的方法进行管理，通常采用总额控制的方式。可根据经验确定其资金占用量，或者规定一个订货点。当存货低于这个订货点时就组织进货，酌量增大每次订货量，减少订货次数。

2.适时制库存控制系统

适时制库存控制系统又称零库存管理、看板管理系统。它最早由丰田公司提出并将其应用于实践，是指制造企业事先与供应商和客户协调好，只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来；而每当产品生产出来就被客户拉走。这样，制造企业的库存持有水平就可以大大下降。显然，适时制库存控制系统需要的是稳定而标准的生产程序以及与供应商的诚信，否则，任何一环出现差错，将导致整个生产线的停止。目前，已有越来越多的公司利用适时制库存控制系统减少甚至消除对库存的需求，即实行零库存管理，比如，沃尔玛、丰田、海尔等。适时制库存控制系统进一步地发展，被应用于企业整个生产管理过程中——集开发、生产、库存和分销于一体，大大提高了企业运营管理效率。

一、单项选择题

1.一般而言，营运资本指的是（　）。

A.流动资产减去存货的余额

B.流动资产减去流动负债的余额

C.流动资产减去速动资产后的余额

D.流动资产减去货币资金后的余额

2.某企业以长期融资方式满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的资金需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的资金需要，该企业所采用的流动资产融资策略是（　）。

A.激进融资策略　B.保守融资策略

C.折中融资策略　D.期限匹配融资策略

3.某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元，现金管理费用为2万元，现金与有价证券之间的转换成本为1.5万元，则该公司当年持有现金的机会成本是（　）万元。

A.5　B.3.5　C.6.5　D.3

4.运用成本模型计算最佳现金持有量时，下列公式中，正确的是（　）。

A.最佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+转换成本）

B.最佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+短缺成本）

C.最佳现金持有量=min（机会成本+经营成本+转换成本）

D.最佳现金持有量=min（机会成本+经营成本+短缺成本）

5.假设某企业明年需要现金8 400万元，已知持有现金的机会成本率为7%，将有价证券转换为现金的交易成本为150元，则最佳现金持有量和此时的相关最低总成本分别是（　）万元。

A.60；4　B.60；4.2　C.80；4.5　D.80；4.2

6.关于现金周转期的计算，下列公式正确的是（　）。

A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期

C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期

7.某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司的现金周转期为（　）天。

A.30　B.60　C.150　D.260

8.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是（　）。

A.信用标准　B.收账政策　C.信用条件　D.信用政策

9.根据营运资本管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（　）。

A.机会成本　B.管理成本　C.短缺成本　D.坏账成本

10.假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资本成本率为8%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（　）万元。

A.250　B.200　C.15　D.12

11.下列各项因素中，不影响存货经济批量计算结果的是（　）。

A.存货年需要量　B.单位变动储存成本

C.保险储备　D.每次订货变动成本

12.根据存货经济批量基本模型，影响经济订货批量的因素是（　）。

A.购置成本　B.每次订货变动成本

C.固定储存成本　D.缺货成本

13.某公司全年需要零配件72 000件，假设一年按360天计算，按存货经济批量基本模型计算的最佳订货量为9 000件，订货日至到货日的时间为3天，公司确定的保险储备为1 000件，则再订货点为（　）件。

A.1 600　B.4 000　C.600　D.1 075

14.采用ABC控制法进行存货管理时，应该重点控制的存货类别是（　）。

A.品种较多的存货　B.数量较多的存货

C.库存时间较长的存货　D.单位价值较大的存货

15.一般而言，营运资本指的是（　）。

A.流动资产减去存货后的余额

B.流动资产减去流动负债的余额

C.流动资产减去速动资产后的余额

D.流动资产减去货币资金后的余额

二、多项选择题

1.下列关于营运资本投资策略特点表述正确的有（　）。

A.适中型营运资本投资策略下持有成本和短缺成本总计最小

B.适中型营运资本投资策略下持有成本和短缺成本大体相等

C.激进型营运资本投资策略下持有成本和短缺成本之和会低于适中策略

D.保守型投资策略下持有成本和短缺成本之和会高于适中策略

2.企业预防性现金数额大小（　）。

A.与企业现金流量的可预测性成反向变动关系

B.与企业借款能力成反比

C.与企业业务交易量成反比

D.与企业偿债能力成正比

3.企业采用成本分析模式管理现金，在最佳现金持有量下，下列各项中正确的有（　）。

A.机会成本等于短缺成本

B.机会成本与管理成本之和最小

C.机会成本等于管理成本

D.机会成本与短缺成本之和最小(www.xing528.com)

4.下列各项措施中，可降低应收账款周转天数的有（　）。

A.提高信用标准　B.延长信用期限

C.提高坏账准备计提比率　D.提高现金折扣率

5.根据存货经济批量模型，下列各项中，导致存货经济订货批量增加的情况有（　）。

A.单位储存成本增加　B.存货年需求量增加

C.订货固定成本增加　D.单位订货变动成本增加

6.应收账款的主要功能包括（　）。

A.增加销售　B.降低闲置资金的数量

C.维持均衡生产　D.减少存货

7.营运资金管理应该遵循的原则包括（　）。

A.满足合理的资金需求　B.保证一定的盈利能力

C.保持足够的长期偿债能力　D.节约资金使用成本

8.下列各项中，属于自然性流动负债的是（　）。

A.应付账款　B.应交税费　C.应付职工薪酬　D.短期借款

9.制定收账政策，需要权衡的内容包括（　）。

A.销售收入　B.收账费用　C.坏账损失　D.采购成本

10.下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有（　）。

A.减少对外投资　B.延迟支付货款

C.加速应收账款的回收　D.加快产品的生产和销售

【实训一】

（一）目的

练习最佳现金持有量的计算。

（二）资料

某公司现金收支平衡，预计全年（按360天计算）现金需要量为250 000元，现金与有价证券的交易成本为每次500元，有价证券年利率为10%。

（三）要求

（1）计算最佳现金持有量以及最佳现金持有量下的交易次数和交易间隔期。

（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金交易成本和全年现金持有机会成本。

【实训二】

（一）目的

练习现金周转模型的计算。

（二）资料

甲企业只生产和销售一种产品，与经营有关的购销业务均采用赊账方式，2019年营业收入为2 400万元，营业成本为1 200万元，每天的购货成本为3万元，一年按360天计算。在2019年年末应收账款为480万元，应付账款为90万元，应付票据为120万元，存货为120万元。（存货、应收账款和应付账款的平均余额均以期末数据代替）

（三）要求

（1）计算存货周转期。

（2）计算应收账款周转期。

（3）计算应付账款周转期。

（4）计算现金周转期。

【实训三】

（一）目的

练习应收账款信用政策。

（二）资料

某公司现在采用“N/30”的信用政策，拟将信用条件改为“0.8/30，N/60”，估计会有一半顾客（按销售额计算）将享受现金折扣优惠。风险必要报酬率为15%，相关资料如表7-11所示。

表7-11　相关资料

（三）要求

（1）计算信用条件改变前后的边际贡献、应收账款应计利息、存货应计利息以及信用条件改变后的现金折扣成本。

（2）计算信用条件改变前后的税前损益，并分析是否改变信用政策。

【实训四】

（一）目的

练习存货经济批量模型。

（二）资料

某企业每年需耗用A材料60 000件，单位材料年变动存储成本30元，平均每次进货费用为90元，A材料全年平均单价为150元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

（三）要求

（1）计算A材料的经济订货批量；

（2）计算A材料年度最佳订货批量；

（3）计算A材料的相关订货成本；

（4）计算A材料的相关存储成本；

（5）计算A材料经济订货批量平均占用资金。

【实训五】

（一）目的

综合运用存货经济批量模型。

（二）资料

甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为5家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：

（1）挡风玻璃的单位进货成本为1 300元。

（2）全年需求预计为9 900块玻璃。

（3）每次订货发出与处理订单的成本为38.2元。

（4）每次订货需要支付运费68元。

（5）每次收到挡风玻璃后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货需要6小时，每小时支付工资12元。

（6）为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年2 800元，另外按平均存量每块挡风玻璃每年加收12元。

（7）挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平均存货价值的1%。

（8）公司的年资金成本为5%。

（9）从订货至挡风玻璃到货，需要6个工作日。

（10）在进行有关计算时，每年按300个工作日计算。

（三）要求

（1）计算每次订货的变动成本。

（2）计算每块挡风玻璃的变动储存成本。

（3）计算经济订货批量。

（4）计算与经济订货批量有关的存货总成本。

（5）计算再订货点。

1.何谓营运资本？营运资本的管理原则是什么？

2.企业持有现金的动机是什么？如何进行现金的日常管理？

3.如何更好地管理应收账款？应收账款信用政策如何计算？

4.企业存货的生产过程是如何进行的？

5.何谓存货经济批量模型？如何计算？