现金流量图：资金运动状态的可视化展现

现金流量图是反映资金运动状态的图示，它是根据现金流量绘制的。在现金流量图中，要反映资金的性质（是收入或是支出——流入或流出）、资金发生的时间和数额大小。现金流量的性质是与对象有关的，收入与支出是对特定对象而言的。贷款人的收入，就是借款人的支出或归还贷款；反之亦然。通常，现金流量的性质是从资金使用者的角度来确定的，如图2-1和图2-2所示。

图2-1 借款人的现金流量图

图2-2 贷款人的现金流量图

现金流量图的作图规则如下：(https://www.xing528.com)

（1）以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续；将横轴分成相等的时间间隔，间隔的时间单位以计息期时间单位为准，通常以年为时间单位；时间轴上的点称为时点，通常表示的是该年年末的时点，同时也是下一年的年初，起点通常取为项目开始建设年的年初，时间坐标的终点为项目有效寿命期的终点。

（2）凡属收入、借入等的资金均视为正的现金流量；凡是正的现金流量，用向上的箭头表示，可按比例画在对应时间坐标处的横轴上方。

（3）凡属支出、归还贷款等的资金均视为负的现金流量；凡是负的现金流量，用向下的箭头表示，可按比例画在对应时间坐标处的横轴下方。

若不按比例绘制，可在箭线旁标注具体的现金流量值，如图2-1和图2-2所示。

总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量图的三要素，即：现金流量的大小（现金数额）、方向（现金流入或流出）和时点（现金流量发生的时间）。