国税及地税政策冲击效应研究与宏观调控

为了研究我国宏观经济波动的税收政策效应，为新一轮税制改革提供理论依据和实际操作的量化参考，并且，推动本书研究的结构宏观计量经济学模型的识别方法在宏观经济学的实证研究中的广泛应用。在应用研究方面，本书的主要工作和结论如下。

（1）本书在新凯恩斯主义的框架下，从中国经济的实际特征出发，在充分考虑分税制政策的情况下构建我国的新凯恩斯DSGE模型。并且，依照现行分税制制度定义并核算了国税税率和地税税率，将国税和地税引入代表性家庭预算约束，利用我国1994—2013年的实际宏观经济数据对模型进行求解，通过对国税及地税政策冲击的脉冲响应分析发现，外生的国税政策冲击和地税政策冲击均会对劳动、消费、资本收益率、资本存量、总产出及总税收等经济变量产生不同方向和不同程度的影响，从而导致宏观经济变量的波动效应。(www.xing528.com)

（2）本书对国税及地税政策冲击效应的研究结论不仅佐证了我国分税制实施以来税收结构调整方向的正确性，也对我国充分利用国税、地税政策手段调控宏观经济实施“稳增长和调结构”的双重目标提供了理论依据和政策选择取向的指导。首先，由于国税及地税政策冲击对总产出和通货膨胀率的波动呈现相反的效应，当宏观经济处于产出下行通货膨胀高企的“滞胀”状态时，应选择积极的地税政策，以短期内扩大就业并促进经济平稳较快增长；相反，当经济处于产出过剩过热通货紧缩的状态时，则可以采取积极的国税政策，例如，调整消费税和增值税的征收范围，使其更加适应消费结构的变化，如对奢侈品、稀缺资源等提高消费税和增值税率。其次，由于宏观经济对地税政策冲击的敏感性更强，在下一轮税制改革中应重视“完善地方税体系”，增加地税税种并扩大地税税基，从而能够充分发挥地税政策调节宏观经济运行的作用。事实上，2002年以来，我国对营业税的调整、对个人所得税征收制度的改革以及房产税、土地使用税等税收政策的实施都体现了我国政府充分发挥了税收政策，尤其地税政策的宏观调控作用。最后，还应意识到税收制度不仅是经济调控手段，更是国家治理的支撑性要素，例如对高耗能、高污染产品和高档消费品征税以及推进资源税、环境保护费改税的改革等措施，不仅仅是“优化资源配置”从而实现科学发展和绿色发展的必要举措，更是“促进社会公平、实现国家长治久安”的制度保障。