甲公司向丙公司销售A产品涉及预计负债引发诉讼案例

知识目标

①熟悉利润的构成

②理解利润分配的程序和内容

③掌握企业所得税的核算

④掌握利润形成和利润分配基本业务的会计核算方法

技能目标

①能掌握利润核算的内容及账务处理方法

②能对利润分配进行正确的账务处理

③能对企业所得税进行正确的账务处理

项目知识结构导图

项目引例

甲公司为一家非金融类上市公司，2017年6月发生了下列与或有事项有关的交易或事项：

（1）6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2017年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

（2）6月10日，丙公司提供给甲公司的相关证据表明，2016年12月，甲公司销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同要求甲公司赔偿50万元。甲公司确认自己很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司2016年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，但基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。(www.xing528.com)

（3）6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同，合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货。若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品的生产成本上升为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。

案例分析

1.请逐项分析、判断上述交易或事项对甲公司2017年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

2.请分析、计算上述交易或事项对甲公司2017年上半年利润的总体影响金额。

项目引例

甲公司为一家非金融类上市公司，2017年6月发生了下列与或有事项有关的交易或事项：

（1）6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2017年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

（2）6月10日，丙公司提供给甲公司的相关证据表明，2016年12月，甲公司销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同要求甲公司赔偿50万元。甲公司确认自己很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司2016年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，但基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

（3）6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同，合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货。若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品的生产成本上升为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。

案例分析

1.请逐项分析、判断上述交易或事项对甲公司2017年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

2.请分析、计算上述交易或事项对甲公司2017年上半年利润的总体影响金额。