1.应交资源税的核算
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，体现了使用资源的社会责任。资源税应纳税额的计算公式为
应纳税额=课税数量×适用单位税额
为核算资源税的应交及实交情况，应在“应交税费”账户下设置“应交资源税”明细账户，贷方登记应缴纳的资源税，借方登记已缴纳的资源税，期末贷方余额表示尚未缴纳的资源税。企业对外销售应税矿产品，在按《中华人民共和国资源税暂行条例》规定计算出应纳资源税税额时，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”等科目；交纳资源税时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。企业生产自产自用的应税矿产品，计算应纳资源税时，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费——应交资源税”等科目；交纳资源税时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
例10-38 M盐场2017年11月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据规定，企业自用原盐资源税单位税额为25元/吨，应缴资源税31250元。M盐场应编制如下会计分录：
（1）计提资源税时：
（2）缴纳资源税时：
（2）缴纳资源税时：
2.应交土地增值税
土地增值税是对在我国境内有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行四级超率累计税率。
为了核算土地增值税的应交及实交情况，应在“应交税金”账户下设置“应交土地增值税”明细账户，贷方登记应缴纳的土地增值税，借方登记已缴纳的土地增值税，期末贷方余额表示尚未缴纳的土地增值税。
企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时按应交纳的土地增值税税额，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按转让时实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税税额，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
例10-39 新风公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27000元。新风公司应编制如下会计分录：
（1）计算应交纳的土地增值税时：
2.应交土地增值税
土地增值税是对在我国境内有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行四级超率累计税率。
为了核算土地增值税的应交及实交情况，应在“应交税金”账户下设置“应交土地增值税”明细账户，贷方登记应缴纳的土地增值税，借方登记已缴纳的土地增值税，期末贷方余额表示尚未缴纳的土地增值税。
企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时按应交纳的土地增值税税额，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按转让时实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税税额，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
例10-39 新风公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27000元。新风公司应编制如下会计分录：(www.xing528.com)
（1）计算应交纳的土地增值税时：
（2）用银行存款交纳土地增值税时：
（2）用银行存款交纳土地增值税时：
3.应交个人所得税的核算
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。个人所得税的起征点是5000元，实行超额累进税率。个人所得税的计算公式为
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）×适用税率-速算扣除数
为了核算个人所得税的应交及实交情况，应在“应交税费”账户下设置“应交个人所得税”明细账户，贷方登记应缴纳的个人所得税，借方登记已缴纳的个人所得税，期末贷方余额表示尚未缴纳的个人所得税。
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；企业为职工交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
3.应交个人所得税的核算
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。个人所得税的起征点是5000元，实行超额累进税率。个人所得税的计算公式为
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）×适用税率-速算扣除数
为了核算个人所得税的应交及实交情况，应在“应交税费”账户下设置“应交个人所得税”明细账户，贷方登记应缴纳的个人所得税，借方登记已缴纳的个人所得税，期末贷方余额表示尚未缴纳的个人所得税。
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；企业为职工交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
应交耕地占用税的核算
例10-40 新风公司结算2017年11月应付职工工资总额为200000元，代扣职工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。新风公司与应交个人所得税有关的会计分录如下：
应交耕地占用税的核算
例10-40 新风公司结算2017年11月应付职工工资总额为200000元，代扣职工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。新风公司与应交个人所得税有关的会计分录如下：
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