固定资产的出售、报废、毁损的账务处理:
①固定资产转入清理。出售、报废、毁损的固定资产转入清理时,应按清理的固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目;按已提的折旧,借记“累计折旧”科目;按已提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目;按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。
②发生的清理费用以及应交的税费。固定资产清理过程中发生的清理费用,按实际发生额,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”等科目。
销售固定资产,按税法的有关规定,应按其销售额计算应纳增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
知识点拨
一般纳税人销售自己使用过的固定资产,应分不同情况缴纳增值税:
(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率缴纳增值税。
(2)2009年1月1日以前购入的固定资产并且未纳入试点的,按简易办法依照4%的征收率减半缴纳增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按照3%的征收率减按2%缴纳增值税。
③出售收入、残料、保险赔偿等的处理。收回出售固定资产的价款,报废固定资产的残料价值或变价收入等,按实际收到的出售价款或残料变价收入等,借记“银行存款”“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”科目。收到由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“银行存款”“其他应收款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。
④清理净损益的处理。固定资产清理后的净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“资产处置损益”科目;固定资产清理后的净损失,借记“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目。
“资产处置损益”到底是个“什么鬼”?
列6-212018年4月新风公司出售一台设备(2009年以后购入),原价为2000000元,已使用6年,计提折旧300000元,支付清理费用10000元,出售收入为1900000元(不含增值税),增值税税率为17%,所有款项均以银行存款收支,应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
“资产处置损益”到底是个“什么鬼”?
列6-212018年4月新风公司出售一台设备(2009年以后购入),原价为2000000元,已使用6年,计提折旧300000元,支付清理费用10000元,出售收入为1900000元(不含增值税),增值税税率为17%,所有款项均以银行存款收支,应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
(2)支付清理费用时:
(2)支付清理费用时:
(3)收到价款时:
(3)收到价款时:
(4)计算应交纳的增值税税额(1900000×17%=323000元)时:
(4)计算应交纳的增值税税额(1900000×17%=323000元)时:
(5)结转固定资产清理后的净收益:(www.xing528.com)
(5)结转固定资产清理后的净收益:
假如2009年以前购入该设备,则应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
假如2009年以前购入该设备,则应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
(2)支付清理费用时:
(2)支付清理费用时:
(3)收到价款时:
(3)收到价款时:
(4)计算应交纳的增值税税额(1900000×4%×50%=38000元)时:
(4)计算应交纳的增值税税额(1900000×4%×50%=38000元)时:
(5)结转固定资产清理后的净收益时:
(5)结转固定资产清理后的净收益时:
例6-2 2 新风公司有旧厂房一幢,原价为450000元,已提折旧430000元,已计提的减值准备为5000元。因使用期满经批准报废。在清理过程中,以银行存款支付清理费用12700元,拆除的残料一部分作价1500元,由仓库收作维修材料,变卖另一部分取得收入6800元,存入银行。新风公司应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
例6-2 2 新风公司有旧厂房一幢,原价为450000元,已提折旧430000元,已计提的减值准备为5000元。因使用期满经批准报废。在清理过程中,以银行存款支付清理费用12700元,拆除的残料一部分作价1500元,由仓库收作维修材料,变卖另一部分取得收入6800元,存入银行。新风公司应编制如下会计分录:
(1)固定资产转入清理时:
(2)支付清理费用:
(2)支付清理费用:
(3)材料入库并收到变价收入:
(3)材料入库并收到变价收入:
(4)结转固定资产清理后的净损失:
(4)结转固定资产清理后的净损失:
免责声明:以上内容源自网络,版权归原作者所有,如有侵犯您的原创版权请告知,我们将尽快删除相关内容。