企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。其原因主要有计算错误、记账错漏、未达账项。计算错误是指企业或银行对银行存款结存额的计算发生错误；记账错漏是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；未达账项是指银行和企业之间，由于结算凭证传递的时间不一致而造成的一方已收到凭证并登记入账，而另一方尚未接到凭证未入账的款项。未达账项不外乎以下四种情况：
①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；
②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；
③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符时，必须查明原因。对于未达账项，可通过编制“银行存款余额调节表”调节。如果调节后余额一致，一般表明没有记账错误；如果调节后余额仍不一致，表明企业或银行一方出现了记账错误，应立即查明原因所在。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位的原因，应按错账更正办法进行更正。
“银行存款余额调节表”有多种编制方法，会计实务中一般采用补记式余额调节法。
“补记式”余额调节法的基本原理
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编制“银行存款余额调节表”后，不需要进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达，才可进行账务处理。
例2-6 某企业2017年11月30日银行存款日记账账面余额为226600元，银行对账单余额为269700元。经核对存在的未达账项如下：
（1）11月29日，企业销售产品，收到转账支票一张，金额23000元，银行尚未入账。
（2）11月29日，企业开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行办理手续。
（3）11月30日，银行代收销货款24600元，企业尚未收到收款通知。
（4）11月30日，银行代付电费17000元，企业尚未收到付款通知。
根据以上资料编制“银行存款余额调节表”（表2-2）。
表2-2 银行存款余额调节表
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