出纳员如何管理纳税人作废发票？

一、支票的管理

1.支票的购买

企业开立基本存款账户后便可以在开户银行购买现金支票和转账支票。出纳员去购买支票时，需要带上以下资料。

2.支票的使用申请

支票的使用必须填制“支票领用单”（见表7-1），由经办人、部门经理、财务经理、总经理（计外部分）签字后才能由出纳开出。

表7-1　支票领用单

3.空白支票的保管

表7-2　空白支票签发登记簿

4.收款支票、转让支票、报废支票的管理

出纳员不应只重视空白支票的管理，也需重视对从外单位收受的支票的管理和保管，宜建立支票收款登记簿、支票转让登记簿、支票作废登记簿等，如表7-3～表7-5所示。

表7-3　支票收款登记簿

表7-4　支票转让登记簿

表7-5　支票作废登记簿

二、发票的管理

1.发票的领购及使用流程

2.新办企业发票的申领

领取税务登记证件后，企业就可以向主管税务机关申请领购发票。

发票管理部门会依据纳税人的经营范围、经营规模，审核确认纳税人使用发票的种类，同时填写“纳税人使用发票种类认定表”，经过纳税人签字认可后，由发票管理部门留存，并核发发票领购簿（卡），同时将纳税人领购发票的有关信息录入计算机。

发票的发售数量根据纳税人的经营规模、开票频率和纳税人申报的诚实程度综合确定；根据有关规定：主管地税机关在新办纳税人初次领购发票时，通常采取就低原则，定额专用发票可按一个月用量发售，其他发票通常先发售一本或者一卷。税收管理员在新办纳税人初次领购发票后3日内对纳税人的生产经营场所进行现场查验和复核，同时填写“发票核准种类、数量复核认定表”。当再次领购发票时，纳税人应执“发票核准种类、数量复核认定表”向发票发售窗口申请领购发票。

（1）初次领购普通发票

纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件。

（2）初次申请领购专用发票

增值税一般纳税人初次申请领购专用发票时，应提供以下证件、资料。

3.发票的验旧购新要求

验旧购新是指用票人必须在交验原领购且已使用过的发票存根，经主管税务机关审核无误后，才能领购新发票。此外，交旧购新是指用票人在购买发票时，应将手中原领购且已使用完的发票存根上交主管税务机关，方可领购发票。

（1）发票验旧购新的流程

①填写“纳税人发票领购（交旧验旧）申请表”。

纳税人使用发票需严格按照“验旧购新”制度办理。增值税专用发票、普通发票使用完后，按照要求如实填写“纳税人发票领购（交旧验旧）申请表”（见表7-6）到“发票验旧”窗口验旧购新。

表7-6　纳税人发票领购（交旧验旧）申请表

②提交资料。

纳税人再次领购发票前，需将前次领购的发票进行验旧，应携带以下资料。

③税务部门审核。

验旧岗税务人员审核：发票使用情况和印信加盖是否规范，开票金额和纳税申报金额是否相符，开具验旧清单。

④购买新发票。

购票企业需要交纳少量的工本费，并在发票领购簿上打印相关信息。

（2）网上发票验旧

目前，很多地方的发票可以在网上先验旧，然后持规定的资料、证件去税务大厅购买新发票。因此，出纳员应掌握网上发票验旧的操作方法。具体操作方法可到所在地区的国税局网站、地税局网站下载相应的培训课件学习。

（3）发票的开具管理

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，同时加盖发票专用章。开具发票时禁止有下列虚开发票行为。

出纳员在收款工作中开发票时，必须填写“发票开具清单”（见表7-7）。

表7-7　发票开具清单(www.xing528.com)

（4）发票的保管

①空白发票的保管。

空白发票通常由主管会计人员保管。

纳税人购领回的空白发票以下个月或一个季度的用量较好，需用时，向税务机关验旧领新。对购领回的发票要设专柜，指定专人进行管理，以保证发票的安全。

空白发票不能带出单位使用，不得转借、赠送或买卖；作废的发票应加盖“作废”印鉴，并连同存根一同保管，不得撕毁、丢失。

另外，出纳员对每月的发票领用情况要列表登记，如表7-8所示。

表7-8　当月发票领用情况表

②发票存根的保管。

已使用过的发票存根，应妥善保管，时间是5年。在保管期间，任何单位及个人都不得私自销毁。还须设专柜，分期、分种类放置，同时向税务机关报送发票存根。

③作废发票的保管。

作废发票多种多样，对不同的作废发票，应当采取不同的管理办法。

（5）丢失发票的处理

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》中的相关规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

丢失发票的情况分为三种：发票未开出就丢失、发票已开出但未认证时丢失、发票已开出且已认证时丢失。

①发票未开出就丢失。

②发票已开出但未认证时丢失。

（6）发票已开出且已认证时丢失

三、有价证券的保管

有价证券是指具有一定票面价格，能够给其持有人定期带来收入的所有权或债权凭证。企业持有的有价证券是企业资产的一个组成部分，具有和现金相同的性质及价值。

1.有价证券的类别

企业拥有的有价证券一般包括国库券、特种国债、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。从广义上说，有价证券还包括汇票、支票、提货单等。

2.有价证券的保管要求

企业持有的有价证券必须由出纳员按照和货币资金相同的要求进行管理。

有价证券购销明细表如表7-9所示。

表7-9　有价证券购销明细表

四、商业汇票的管理

1.应收票据的管理

（1）应收票据管理的基本要求

（2）收到应收票据后的出纳作业

表7-10　应收票据登记表

表7-11　应收票据盘点表

（3）应收票据兑现的主要作业

（4）应收票据贴现的主要作业

（5）应收票据背书转让的主要作业

2.应付票据的管理

应付票据是指企业根据合同进行延期付款交易而采用商业汇票结算时，签发、承兑的保证货款到期到付的商业汇票。

（1）应付票据的具体管理措施

表7-12　应付票据登记簿

（2）应付票据开立的主要作业

（3）应付票据到期的主要作业