个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种收益税，体现国家与个人的分配关系。
（一）纳税义务人
个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。纳税义务人依据住所和居住时间的不同，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
居民纳税人负有无限的纳税义务，其所取得的所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得的个人。
非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，在中国缴纳个人所得税。
（二）个人所得税的征税范围
个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，采取列举所得项目，分别计算纳税的办法。按照规定，其具体征税项目一共设有11个，即工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。需要企业代扣代缴个人所得税的，通常指工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。
各项个人所得范围如下：
（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得，包括四个方面：①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；③其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；④上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
（5）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。(www.xing528.com)
（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指购买或者持有各种债券而取得的利息。股息、红利是指个人拥有股权而取得的分红。其中，按照一定的比率派发的每股息金，称为股息；根据应分配的、超过股息部分的利润，称为红利。
（8）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
（11）其他所得，是除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
（三）个人所得税的税率
税法根据不同的应税项目，分别规定了两种税率：一种是超额累进税率，一种是20%的比例税率。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%～45%。
个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，税率为30%；超过5万元的部分，加征十成，税率为40%。
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
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