如何优化税源监控以避免税收流失？

所谓税源监控，就是税务机关根据有关法律法规的规定，通过一系列规范的手段和方法对税源进行全方位的信息跟踪和纳税控制，分析和预测税源发展变化的趋势，以进一步加强税收征管力度，有效防止税款流失，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。

（一）税源监控的主要特点

在社会主义市场经济条件下，税源监控具有以下几个特点：

第一，税源监控是对税源进行的全方位管理。从价值构成上来看，税收主要来源于社会产品价值（C+V+M）中的国民收入（V+M）部分。国民收入是各个不同税种共同的课税基础，即税基。其中，V代表的是新创造价值中进行必要扣除后归劳动者个人支配的工资部分，主要构成个人所得税等税种的税基；M代表的是剩余产品价值，也是税收的主要来源，主要构成企业所得税等税种的税基。而商品流转税的税基则又涉及全部的社会产品价值。社会产品价值的三个构成部分之间具有相互影响、相互制约的关系，这就意味着进行税源监控必须要把全部的经济活动纳入管理范围中，并充分利用现代化的管理手段进行跟踪监控。这是税源管理的一个方面。

第二，税源监控是以纳税人为中心的管理。纳税人是社会产品的生产者，是国民收入的创造者，同时也是税款的缴纳者。税源监控离不开对创造和拥有财富的纳税人的管理。由于信息不对称现象的存在，如果税务机关无法有效地对纳税人实施税源监控，纳税人就很可能不如实申报纳税，从而导致税收的流失。

第三，税源监控是一种法治化的管理。市场经济是法治经济，一切经济活动或管理活动都必须在法治的轨道上进行，税源监控也是一样。税务机关必须根据《税收征收管理法》和其他有关的税收法规进行税源监控。税务机关必须遵循有关法律程序，采取各种合法的手段进行税源监控，防止在税源监控过程中出现违法行为，尽量减少对纳税人不必要的干扰。

第四，税源监控是一种全过程的管理。税源监控是对税源的形成、变化以及纳税申报和缴纳进行的监督、跟踪和控制。根据税源发展变化阶段的不同，税源监控可以划分为事前监控、事中监控和事后监控。传统的税源管理是一种事后监控，其重点是对纳税申报和缴纳税款进行监管。然而，仅对税源进行事后监控，并不能准确地掌握税源发展变化的动态，这是一种被动的监管方式，会导致税源监控不力而造成大量的税收流失。在市场经济条件下，税收环境日益复杂化，这就要求税源监控由过去的事后监控向事中监控和事前监控发展，并对税源形成和发展的全过程进行监控。

（二）税源监控的内容

当前的税务部门具体工作实践中，常常使用狭义上的税源管理定义，即征收、稽查对应的管理行为。狭义税源管理主要包括户籍管理、分类管理、税收经济分析、纳税评估、建立四项联动机制、税控器具的应用与发票管理、欠税管理、减免税管理、出口退税管理、完善税收管理员制度等。

1.户籍管理

户籍管理是税源管理的首要环节，也是全面开展税源管理工作的基础。它包括开户、变更、停复业、注销、外出经营报销登记管理，以及非正常户的认定和处理。户籍管理注重实地检查，力求通过实地检查了解纳税户实际情况，减少漏征漏管户。税收管理员在户籍管理中发挥着重要的作用。此外，户籍管理中包括的定期年检和换证，对摸清纳税户底数发挥着重要的作用。户籍管理是对正式纳税人如各类企业、个体工商户的管理，也包括对准纳税人，包括起征点以下的纳税人管理，党政机关、事业单位、社会团体等也得纳入管理，还包括对代扣代缴单位的管理，房屋、土地、车辆等财产登记等。

2.分类管理

要在按行政区划实行属地管理的基础上，根据辖区内纳税户的生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用登记等要素以及不同行业和类别的企业的特点，实施科学合理的分类管理。第一，强化对大企业和重点税源分类管理，制定不同行业、不同重点企业的分类管理办法。第二，认真贯彻落实国家税务总局关于印发集贸市场税收分类管理办法的相关要求，进一步规范集贸市场税收征收管理；落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，进一步规范和加强个体税收征收管理。第三，积极推进纳税信用等级评定管理办法的执行，实行税收联合评定纳税信用等级的做法，对于不同信用等级的纳税人采取相应的管理与服务措施。

3.税收经济分析

税收经济分析是税源管理的重要内容，也是税收经济观在税收管理上的具体体现，要落实定期税收分析制度，建立健全税收分析档案，及时掌握影响税收收入变化的相关因素，采取应对措施。税收经济分析既关注税收收入总量增减的变化，也分析税收收入相对于经济的变化，以及各种税收收入与相关经济指标之间的关系，分析影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面的因素，科学判断税收收入增减的原因；既分析税收收入计划完成进度，也分析宏观税负和税收弹性，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性；既要进行一般性分析，又注意收入增长中一些特殊因素的影响；既有对税收的宏观分析，又有对税源的微观分析，将一个地区税收增减的总体状况，分析解剖到具体税种、具体行业和企业等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决。(www.xing528.com)

4.纳税评估

纳税评估是强化税源管理的有效方法。在实际工作中，要认真落实国家税务总局关于纳税评估管理办法的相关要求，综合运用好总局下发的相关税种的纳税评估指标和评估方法，明确工作职责，深入开展纳税评估工作。要积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估，尤其要注重对纳税能力进行估算，分析、查找企业申报和财务数据存在的疑点和问题，提高纳税评估的有效性和准确性。在评估工作中，要充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。

5.建立四项联动机制

建立四项联动机制，是指建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的四项联动机制。通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找问题的原因，对涉嫌偷税的移送稽查部门查处；并通过约谈、核查、稽查等措施加以落实，再根据落实的结果反馈，研究税收政策调整，分析评估指标修订以及完善管理措施等。

6.税控器具的应用与发票管理

推广应用税控收款机和加强发票管理是税务机关及时、准确掌握纳税人生产、经营信息，强化税源监控、堵塞税收征管漏洞的重要手段。按照国家税务总局有关规定，商业零售、饮食、娱乐、服务、交通运输等行业以及小规模工业企业，具有一定规模和固定经营场所的纳税人，都要按规定安装税控收款机。运用税控收款机和统一发票，既可以监控企业销售情况和营业情况以及相应的流转税，也能控制企事业单位成本、费用，防止假票列账偷税，还可以提高企业和税务机关效率。

7.欠税管理

依照《税收征管法》的规定，严格管理延期缴纳税款的审批。符合法定条件批准延期缴纳税款的，延期届满要立即督促缴纳；不符合法定条件不予批准的，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，以防“缓税”变成欠税。落实催报催缴制度，对未按规定期限缴纳税款的纳税人，应通知其在不超过15日法人限期内缴纳。要将纳税人欠税与纳税信用登记评定挂钩，促进及时足额纳税。对已形成的欠税，严格执行国家税务总局关于贯彻实施欠税公告办法的相关规定，限期缴纳，并依法加收滞纳金。

8.减免税管理

严格按照税法规定办理减免税的审批，切实加强对减免税纳税人的后续管理。认真贯彻落实国家税务总局关于税收减免的管理办法的相关规定，严格落实税收减免的原则、申请审批程序、监督管理以及备案制度。严格禁止越权和违规审批减免税。严格实行“谁审批、谁负责”的原则，将减免税审批纳入行政执法责任追究制度。对已享受减免税的纳税人，要按规定进行减免税申报；对减免税到期的纳税人，要督促其依法申报缴纳税款。强化监督检查，定期对纳税人减免税事项进行清理；对骗取减免税优惠的纳税人，依法予以处罚。

9.出口退税管理

建立健全征收环节与退税环节之间的联系与配合机制，将征、退税管理部门之间的衔接制度化。充分发挥税收管理员在控管税源上的作用，进一步加强对出口企业逾期未申报退税、不退税等出口货物的征收管理，全面了解出口企业的生产经营情况，推进出口退税的科学化、精细化管理。全面开展出口退税预警、评估工作，提高出口退税管理的质量和效率。

10.完善税收管理员制度

人是税源管理中最活跃的因素，税收管理员是税源管理的载体。健全完善和贯彻落实税收管理员制度是强化税源管理的重要因素。因此，研究税收管理员制度，也是税源管理的重要内容之一。