税收征收的精细化管理策略

作为税收管理的中心环节，税收征管质量的高低直接关系到税收制度运行质量。因此，各级税务机关都把如何建立完美、科学的税收征管制度作为一个重要课题和工作目标认真研究。随着研究的不断深入和管理水平的逐步提高，源于生产领域的“精细化管理”理念、理论和经验开始被导入税收征收管理之中。

所谓税收征收精细化管理，就是税务机关按照“信息化加专业化”的要求，结合税收征管流程再造，准确把握纳税人涉税信息及变动规律，实现税收征管过程中的“零缺陷”，使税收法律法规贯彻落实到位，以确保国家税收收入及时足额缴入国库。因此，税收征收精细化管理的内容应包含四个方面：一是税收征管业务流程的精细化；二是税务机关岗责体系的精细化；三是对纳税人进行管理和服务标准的精细化；四是征纳双方过错责任追究标准的精细化。这四个方面相互联系、相互补充、相互依存、相互制约，有机地构成了税收征收精细化管理这个统一的整体。

（一）税收征收精细化管理的背景

一方面，信息化建设为精细化管理提供了技术支持。随着CTAIS（税收征管信息系统）等各种征管系统的广泛应用，税收征管信息化建设有了质的飞跃。目前，税务机关已经运行了CTAIS、金税工程、个体定额核定管理系统、工商税务信息比对系统、加油站税控初始化管理系统、基层税收分析监控系统、电子报税系统等，这些系统的涉税信息包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、财务会计数据、税负率等有关涉税指标参数，且实行分散收集，实时传输，综合管理，集中储存，按需选用，自动化程度高，信息储存量大，具有准确性和规范性的特点，为税务机关有效进行多方位、多形式的税源监控、纳税评估、收入预测与分析、科学评价征管质量提供了依据，为税收征收精细化管理的开展提供了可能。

另一方面，集约化管理为精细化管理指明目标。经济增长方式由粗放式向集约化转变，要求税务征管工作必须选择集约化，依靠征管要素优化组合，并提高征管要素质量和使用效率以实现管理质量提升。目前，影响税收征收精细化管理向集约化迈进的因素有两个方面：一是在实际工作中，仍然不同程度地存在着重收入规模、轻视征管质量的现象；二是各级税务机关对征管投入不足的同时，又存在着财力、物力和人力的严重浪费，主要表现为征管机构设置不合理，征管软件不必要的重复开发，现有信息资源利用率不高，工作效率低等。税收精细化管理向集约化迈进，应首先以县为基本单元，在政策制定过程中，关注加强征管基础、优化纳税服务、改善征管环境，解决征管中面临的各种问题和矛盾，形成一个长效的管理机制。

（二）税收征收精细化管理的实行(www.xing528.com)

实行税收征收精细化管理，应主要从以下方面努力：

第一，以征管信息流再造征管流程。以信息化为支撑的税收征管专业化，强调征管岗位和征管组织因信息流设置，而不是以专业职能部门为中心确立征管流程。按照税收征管信息流的要求，以涉税信息的发生、发展、结束为征管作业主线索，把税收征管业务设置数据收集、数据处理、综合执行、绩效考核、增值利用等专门工作岗位，并细化各岗位的作业内容、作业标准、作业流向、作业时限。利用现代信息化技术先进性，整合各类征管软件，最大可能地建立一个统一平台的实时的共享系统，使征管所需的信息能够完整地一次性获取，促成分散的征管信息资源有效地连接，实现税收征收精细化管理的绩效最大化。

第二，将纳税评估融入税源监控之中。近年来，税收征管力度尽管越来越大，但是税务稽查部门查处的偷骗税案件数量仍然居高不下，出现这些问题除了因纳税人依法纳税意识淡薄外，税务机关征管手段滞后也是一个不容忽视的原因。将纳税评估的原则、方法融入税源监控，对源于税务登记、发票管理、纳税申报、纳税信誉等级以及税务机关以外的涉税信息，依照纳税评估设置的各类峰值参数认真分析，科学评判，并按照评估出的结果对税源详细分类，严密监控。这样，一方面促使纳税人查找自身生产经营中存在的涉税问题，及时改正，密切征纳双方的关系；另一方面为税务稽查提供可靠的证据线索，充分展示税务机关内部协作的威力。

第三，科学定位“效能监察”在税收征管中的地位。在实际工作中，行政效能监察是对监察对象履行职责情况的监督监察，其着重解决失职渎职的问题，目的是加强勤政建设，促使监察对象增强工作责任心，提高工作效率，改进管理，增加效益。从税务机关当前情况看，目标管理考核、执法执纪过错责任追究都具有行政效能监察的性质，并与行政效能监察分别隶属三个部门管理。从方便监督角度看，监督的渠道越多，监督的效果越好。从行政管理的质量角度看，负责管理的部门越多，部门间的制约因素越多，相应的工作量增大。所以，应当将目标管理考核、执法执纪过错责任追究与行政效能监察的业务整合调整，立足市县两级税务机关的行政监察部门，形成作风建设与提高行政效率相结合、专项监督检查与日常自查自纠相结合、奖先惩后与教育防范相结合的效能监察机制，为税收精细化管理提供强有力的后盾。

第四，提高人员素质，为实现征管过程“无缺陷”奠定基础。税收征收精细化管理的关键是知识，即每一名税务人员对税收业务和相关政策的准确掌握和正确应用的程度如何，关系到税收征收精细化管理向纵深发展的进度。因此，必须按照时代的要求提高税务人员的基本素质，培养一支政治合格、作风优良、业务过硬、执法严格的税收执法队伍，并通过这支队伍不断捍卫税法的尊严。