事业单位内控体系建设：有效监管与优质服务

（一）建立内部控制体系的作用

内部控制是指通过一定的体制制度、落实政策与执行程序，对行政事业单位中的控制目标进行有效的实施，积极防范和管控经济活动与财务管理。事业单位内部控制主要针对事业单位各职能部门，使其能够有效地发挥相应职责职能，确保一切的日常工作都在合法合规的情况下进行，力求资产安全、财务信息透明有效，最大限度地规避腐败与徇私舞弊现象，从而提高公共服务效率与事业单位的公信度。

（二）事业单位内部控制体系建设流程

制定内部控制体系的目标，从全局考虑，在体制设计初期就将之后的工作研究清楚；明确重点，对内部控制所涉及的重要经济活动的风险进行预估和防范；制衡各部门之间的关系，有效地协调各个岗位、人员、业务流程的关系，并进行互相制约监督；根据相关的法律法规不断地完善内部控制体系。

（三）事业单位内部控制体系建设重点和措施

1.加强对内部控制的认识，树立人人有责的内部控制观念

《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确事业单位负责人为内部控制的责任人，强调了主体责任。内部控制体系是各个部门和各个岗位在业务运作中相互影响和相互制约的动态系统，每个人都是内控制度的行为主体，要求各级领导和工作人员在内部控制制度认识上能够足够重视并达成共识，能够对资金资产安全性和完整性，对会计信息的真实性和可靠性承担起应有职责。形成全员参与的内控氛围，在各个环节操作中都要遵纪守法，诚实守信，切实落实廉政建设责任，提高公共服务水平，塑造事业单位良好的社会形象和社会公信力。

2.加强财务基础建设，实现动态流程优化和再造

科学设置内部组织、岗位及其权利责任，紧密结合业务建立财务规章制度，建立标准化的财务信息规范，加强财务制度执行力度管理。将核算基础工作作为重中之重，财务必须熟悉业务，详细了解业务的各个环节，控制点和风险点，完善细化会计科目设置，使之与业务密切相关，使业务流生成信息流，在会计系统中能够提取出需要的数据，做到信息的完整准确可统计。内部控制体系建设通过管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化，确定标准与规范，在内控制度执行的过程中不断地修正流程化管理。结合财务循环，从收入、成本、费用三方面需求着手开展财务分析，了解管理层关注的问题，根据专业判断做出引导性分析，并不断根据业务和管理的需求增加分析的内容，以此作为优化业务流程的依据。

3.加强财务人才培养力度，引导财务会计向管理会计转型(www.xing528.com)

在提高财务人员专业技术能力的同时，注重培养以诚信为核心的职业精神，使之具备与完成岗位任务相适应的职业素养。财务从简单重复的低附加值的会计核算，转向更具有附加值的财务预测、决策、分析、控制、风险管理等方面，财务应参与到运营管理中，财务要走出财务办公室，深入业务流程中去，并对业务流程的各个环节进行监控。通过了解业务流程的各个环节而设计内部监控体系，防止跑冒滴漏。通过财务分析，从宏观方面压缩成本、费用的开支，找出可以调控的空间，逐步把成本、费用控制在合理的范围内，从而达到降低成本、费用的目的。将财务预算和绩效评价结合起来，制定出合理、公认、可执行的绩效考核指标。

4.加强内部联系，实现会计信息共享

财务部门与业务部门要提高协同能力，加强沟通协作，解决与业务部门配合的难题，与业务部门协同，在各个环节能够顺畅地提供财务需求的数据。在确保资金安全的前提下，运用财务信息了解和掌握运营管理中各方面的情况，分析运营中存在的各种问题，指明管理的方向，控制和降低成本、费用。应用预算控制实现绩效管理，降低税负，并规避税务风险。加强内部信息共享，使各部门都能够获得业务信息、会计信息，减少沟通成本，提升整体工作效率，提高决策的有效性。

5.以信息技术为手段，推进财务信息化和智能化

运用信息科技，全面提升业务数据和财务数据采集和统计的效率，从大量的数据中收集并整理有用的信息，形成财务信息数据库。运用数据挖掘技术、数据模型和数据处理技术，使用多维度的财务分析和查询方式，进行财务预测和趋势性的统计分析，进而挖掘数据之间的内在关联性和数据中有价值的信息。

【注释】

[1]魏莉莉.浅谈事业单位财务管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2021（18）：75—76.

[2]王新华.事业单位内部会计控制理论研究[J].大众投资指南，2017（05）：119—120.