经营业务的记账凭证填写方法

[例3-47]2013年6月30日，北京大山有限公司经查确实无法支付的北京捷运汽配应付款项21000元转入营业外收入。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-145、表3-146所示。

表3-145 应付款项核销决定

核销应付账款计入营业外收入，应付账款减少、营业外收入增加，应付账款属于负债类账户减少记借方，营业外收入属于损益类账户增加记贷方，借方、贷方金额同时为21000元。

表3-146 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可

[例3-48]2013年6月30日，北京大山有限公司收到税务机关处罚书，被税务机关处以税收罚款2100元，及滞纳金512.3元。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-147、表3-148所示。

表3-147 中国工商银行电子缴税付款凭证

第二联 作付款回单（无银行收讫章无效） 复核 记账

缴纳罚款及滞纳金计入营业外支出，银行存款减少、营业外支出增加，银行存款属于资产类账户减少记贷方，营业外支出属于损益类账户增加记借方，借方、贷方金额同时为2612.30元。

表3-148 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可

[例3-49]2013年6月30日，北京大山有限公司月末结转各项收入，利得类科目到本年利润。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-149、表3-150所示。

表3-149 损益类账户本期发生额计算表

制表：严笑

缴纳罚款及滞纳金计入营业外支出，银行存款减少、营业外支出增加，银行存款属于资产类账户减少记贷方，营业外支出属于损益类账户增加记借方，借方、贷方金额同时为384690.00元。

表3-150 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可(www.xing528.com)

[例3-50]2013年6月30日，北京大山有限公司月末结转各项收入，利得类科目到本年利润。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-151、表3-152所示。

表3-151 损益类账户本期发生额计算表

制表：严笑

缴纳罚款及滞纳金计入营业外支出，银行存款减少、营业外支出增加，银行存款属于资产类账户减少记贷方，营业外支出属于损益类账户增加记借方，借方、贷方金额同时为292790.39元。

表3-152 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可

[例351]2013年6月30日，北京大山有限公司月末根据利润总额预交本季度所得税22862.40元。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-153、表3-154所示。

表3-153 净利润计算表

预交所得税费用，所得税费用增加、应交税费增加，所得税费用属于损益类账户增加记借方，应交税费属于负债类项目增加记贷方，借方、贷方金额同时为22862.40元。

表3-154 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可

[例3-52]2013年6月30日，北京大山有限公司将所得税费用22862.40元转入本年利润。北京大山有限公司财务人员收到原始凭证，并编制记账凭证，具体如表3-155、表3-156所示。

表3-155 净利润计算表

结转所得税费用，所得税费用减少、本年利润借方增加，所得税费用属于损益类账户减少记贷方，本年利润属于损益类账户增加记借方，借方、贷方金额同时为22862.40元。

表3-156 记账凭证

财务主管：赵四 记账：胡可 出纳：刘倩 审核：赵四 制单：胡可