基于大数据智能化的管理会计报告生成优化包含借助大数据对生成内容的优化以及智能化对流程的优化。基于大数据对Z建筑企业管理会计报告生成内容进行优化主要是指利用大数据手段实现管理会计报告生成内容的分析、预测、评价与预警功能。由于Z建筑企业管理会计报告面向不同的报告使用者有不同的需求，包含不同的板块，本文无法全部体现Z建筑企业管理会计报告内容较多，本书无法一一展示优化。营运资金风险是营运资金报告的核心内容，它的预测对Z建筑企业影响重大，本文特选取营运资金报告作为管理会计报告生成优化的代表。
C5.0算法[5]是用于大数据集挖掘的机器算法之一，它适用于分类预测，也是决策树模型算法之一。C5.0算法可以处理多种数据类型，它基于逻辑进行预测。Z建筑企业营运资金风险指标有很多，会计人员往往只是根据经验与一般的规则选取其中通常认为重要的营运资金指标进行分析，部分指标隐藏的风险往往被忽视；此外，指标较多的情况下，数据量也大，会计人员工作量也随之增加。借助C5.0，将一定时期内，与营运资金相关的所有指标汇集在一起进行分析预测，这样才能全面地分析预测出Z建筑企业真正的造成营运资金风险的重要指标，为降低营运风险提供及时的参考价值，也能大大地降低会计人员主观性带来的失误。
1.数据采集
为了克服Z建筑企业会计人员进行营运资金分析过程的主观性，本文从共享平台、业务系统等系统将与营运资金相关的指标通过RPA自动采集放在存放在同一个excel表格中。由于指标较多，无法一一展现，比如：应收票据、应收账款、预收账款、流动负债等。此外，笔者为了与会计人员对应期间的分析结果进行比较，在数据中保留了原来对应时期会计人员分析营运资金风险的指标结果，以验证算法的有效性。
2.数据预处理
由于采集的营运资金数据表来源于不同的模块，种类繁杂，不可避免地会出现缺失值、空值、重复值、错误值等数据不规范的问题，导致后续的数据利用效率低下。在模型构建之前，应当对采集的数据表进行合并，并对合并后的数据进行清洗和初步的处理，在不影响数据准确性、完整性、有效性的情况下为后续的建模提供可靠的数据保证。数据表建立之后，RPA会据规则对数据进行选择、空值删除、重复值删除、变量类型统一等操作最后通过指标公式的计算，得到指标的数值并储存到定义好的数据表中，为模型的使用做好准备。
3.数据挖掘
（1）挖掘流程本文借助的SPSS modeler平台实现C5.0算法对Z建筑企业营运资金风险的预测，从而形成营运资金报告。首先，RPA选择“源”选项，将excel数据集导入SPSS，“是否资金危机”字段类型选为“标记”；然后在“建模”选项选择C5.模型，将“是否资金危机”字段作为输出目标，其他指标均作为输入因素；最后，SPSS会自动生成模型输出结果，RPA再将结果通过复制粘贴的方式保存到指定文档中，便于最后的分析与整理。
（2）挖掘结果分析。由于指标较多，我们选取了风险较为靠前的几个指标进行显示。通过在SPSS Modeler中运行C5.0算法，我们通过图可以看到，应收账款周转率排在第一，意味着应收账款周转率对Z建筑企业营运资金分析预测最为重要，企业应当着重关注应收账款周转率指标这也和之前会计人员分析的一致。此外，C5.0还将其他指标重要性按顺序依次进行了排列。会计人员由于工作量等原因，往往只分析部分指标，也无法对所有指标的影响重要性进行排序，C5.0算法将大大地减轻人为操作，为报告的优化提升效率。
（二）基于智能化的管理会计报告生成流程优化路径
Z建筑企业管理会计报告生成流程优化智能化技术本文采取的是RPA，而UiPath软件是RPA流程自动化设计与实施领域最受欢迎的软件之一，其最大的优点在于开发方便、功能完善、使用灵活。UiPath使用图表、流程图和拖放选项来定义自动化活动。它可以方便地管理基于规则的任务，并允许在不同的项目和团队之间共享和重用组件。UiPath软件是由高级流程设计工具studio、机器人协调管理工具Orchestrator、运行工具robot三部分组成，常用于管理基于规则的日常工作的自动化管理，通过模拟和执行重复流程，使员工摆脱重复性操作的机械工作。UiPath软件应用需要在一定业务规则下执行任务，协作施工核算流程中存在一些重复性高且规则明确的流程为UiPath实施自动化解决方案提供了良好的应用场景。
Z建筑企业管理会计报告生成过程中设计到大量重复的、有规则的工作可以由RPA进行自动化处理。如管理会计报表的填报、根据数据挖掘相关算法对数据进行挖掘分析、数据的填报、发送与储存等环节。
基于智能化的Z建筑企业管理会计报告生成主要是通过机器人流程自动化技术完成的，其优化路径主要分为数据采集、数据预处理、数据挖掘、生成报告、发送报告与储存报告六个阶段。
1.数据采集
（1）企业内部数据采集
Z建筑企业内部数据采集主要是指生成管理会计报表。管理会计报表包含管理会计报告所需要的企业内部相关财务、业务指标。程序启动后，RPA自动登录Z建筑企业的管理会计报表系统，选择需求的会计期间，根据管理会计报表系统、财务共享平台的数据信息补充封面信息，修改应收应付、关联交易下的地区及业务类型，然后进入主表数据源界面进行数据填写，从而生成并提交合并报表具体如表5-1所示。
表5-1 企业内部数据采集
续表
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（2）企业外部数据采集
Z建筑企业管理会计报告的数据源包括结构化数据和非结构化数据。结构化数据是指从各个平台、表格文件中获取相关的指标数据。非结构化数据主要指图片、表格等信息。RPA模拟人借助开发语言Python对外部数据进行爬取。
2.数据预处理(www.xing528.com)
对采集到的数据进行预处理有利于后期数据挖掘。机器人流程自动化预先处理提取的数据，对提取的Z建筑企业的信息数据进行预处理和转换后，构建模型对数据进行分析。数据预处理包括对财务数据与非财务数据的处理。以资金管理报告为例，财务数据的预处理是指将所需的量化的指标数据进行汇总，是能够直接从系统中获取的数值；非财务指标比可量化的财务指标更难衡量，很多非财务指标都是不可量化的。对于部分无法量化的非财务目标（如年报审计意见等），机器人流程自动化会自动将指标设置为1和0两个结果。分散的非财务信息可以大致分为宏观和微观两个角度。在非财务信息的宏观视角下，如Z建筑企业竞争力（根据国家统计局网站数据）、企业区域经济发展水平（区域人均GDP等）；非财务信息的微观视角，如Z建筑企业董事会规模、股权集中度等，都是基于自己的一套准则。
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3.数据挖掘
数据挖掘是管理会计报告生成优化中的重要一环，对于不同的数据类型与分析对象需要合理地选择适当的大数据算法进行分析。常用的算法有随机森林、关联算法、K-means、支持向量机等。在会计人员首先设置好挖掘目标对象与挖掘算法后，机器人流程自动化将根据规则进行数据挖掘操作。
以管理会计报告中的资金管理报告为例，Z建筑企业资金管理会计报告生成优化主要体现在对资金管理风险的分析预测上。机器人流程自动化具体工作就是借助大数据算法通过对资金业财数据进行分析与挖掘，总结判断出企业易出现资金短缺，进行分析挖掘，从众多原因中分析出特定状况下出现企业营运资金短缺的真实，并根据企业的运营状况对未来进行预测。
4.生成报告
机器人流程自动化在完成数据挖掘环节后将结果自动写入对应报告。管理会计报告因为面对的使用对象不同，会计人员在前期设置时应当根据使用对象的需求进行板块设定。以资金管理报告为例，应当设置资金使用分析、资金问题、资金预测等板块。设定的板块应当是一个模板库，便于可以实时、根据需求改变进行更新。此外，机器人流程自动化可以根据需求生成不同的报告格式，如PDF或者图片格式。
5.发送报告
RPA在生成报告后会根据不同报告使用者的角色，通过邮件等方式发送至对应人员。
6.储存报告
为便于查看历史记录，强化内控等需求，机器人流程自动化会将每次生成的报告存入指定的数据库。
（三）管理会计报告生成优化方案实施建议
1.加强财务共享中心的使用与信息化建设
共享服务中心是管理会计建设的基础，管理会计信息系统以坚实的大数据为基础，充分利用信息技术优势，借助管理会计工具方法，加快会计职的转变。虽然Z建筑企业拥有财务共享平台的良好条件，但是管理会计报告生成仍处于初级阶段，管理会计报告生成所需要的信息几乎依赖于财务报告及报表的数据来源，局限于对数据的填报、核对阶段，并未充分发挥财务共享中心的优势。与此同时，还应该提高Z建筑企业管理会计信息化程度，扩大Z建筑企业信息系统支持的子系统范围。Z建筑企业建立财务共享模式较早，2009年启用了网络化的会计核算系统，2013年进行了业务财务一体化对接工作，2015年系统进行了二次升级，目前为止已经形成了综合业务管理平台、OA办公系统、浪潮财务管理系统和报表系统，进一步推进了管理会计信息化进程。然而，以上的系统主要是为了服务财务报告体系和管理会计报告体系中的辅助决策分析报告子系统，对于其余四个管理会计报告子系统适用性还不是特别强。加强财务共享中心的使用与信息化建设是有效推动管理会计报告智能化生成的基础条件。
2.优化部门与人员配置
目前，Z建筑企业管理会计报告生成需要经过多个层级及部门，时效性较差。加上企业本身对管理会计报告的意识淡薄，具体负责人员往往是财务报告编制人员在兼任，这很容易降低管理会计报告的实用性与时效性，以及准确性。目前，Z建筑企业并没有设立独立的管理会计机构，管理会计报告的相关工作由其他部门的员工兼任，这样既不利于报告相关制度的落地，也不利于企业内控制度、管理会计制度的建设。此外，管理者对于管理会计报告的重视程度也有待提升，否则基于大数据智能化的管理会计报告生成优化无法得到有效的实施。为了保障Z建筑企业管理会计报告智能化生成方案真正落地，需要调整企业部门有人员。由于机器人流程自动化的引入，以前在管理会计报告生板块从事高重复、规则性工作的财务会计人员应当分离出来更多地关注于对数据信息的决策、预测、预警方面的研究与分析。与此同时，应当打破部门之间的壁垒，下放权限，将机器人流程自动化可实施的环节给予充分的权限，这样才能方便管理会计报告有效生成，才能推动智能化发展。调整财务部门职能，优化财务人员的配置，从事后转向事前，从而促进业财融合。
3.提高风险防控
将智能化技术手段引入管理会计报告生成优化中虽然对报告的生成质量与效率有提升，但是技术与系统毕竟不具备人类的自我学习与思考能力，并且系统的安装、维护都是由人来完成的，系统在运行与数据信息安全上存在人为操控风险隐患。数据源的真实性与有效性是管理会计报告生成的基本保障，Z建筑企业数据来源广泛，极易产生这方面的风险。应当建立风险防控机制，对程序的运行、管理会计报告的生成全过程进行监督与记录，例如在系统里形成运行日志，方便管理人员随时核查；或者建立监督机制，利用技术手段与人员监督方式相结合的手段对过程进行监督与防范。同时，还应当建立预警机制，对于系统外部病毒或者不明人员的侵入对相关负责人发出预警信号等措施。信息技术手段是推动管理会计报告智能化生成的手段，同时也是风险侵入的目标。提高管理会计报告智能化生成的风险防控是推动报告整体生成流程的安全保障。
【注释】
[1]陈志乐.业务流程再造在财务中的应用研究[J].山西农经，2020（23）：110-111.
[2]苗升.财务共享模式下的内部控制研究[J].会计师，2021（01）：71-72.
[3]冯·贝塔朗菲.一般系统论——基础、发展和应用[M].北京：清华大学出版社，1987：18.
[4]乔东方，刘东进，廖书佳.施工企业项目管理层的管理会计报告构建——以中交二航局为例[J].财会月刊，2015（26）：56-59.
[5]王秋玮，叶枫.新常态下ST公司财务困境预警研究——基于C5.0算法的财报面板数据[J].财会通讯，2018（23）：107-112.
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