现金流量表的结构及其重要性

1.现金流量表的概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下统称现金）流入和流出的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括：

（1）库存现金

库存现金是指存放在企业，可以随时用于支付的现金。它与“库存现金”科目包含的内容一致。

（2）银行存款

银行存款是指企业存放在金融企业、可以随时支用的存款。企业存放在金融企业的款项中不能随时用于支付的定期存款，不作为现金流量表的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围。

（3）其他货币资金

其他货币资金是指企业存放在金融企业、可以随时支用的，具有特定用途的资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。

（4）现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、价值变动风险很小的投资。如三个月或更短时间内的短期债券投资等就是现金等价物。例如，企业2012年2月1日购入2009年3月1日发行的三年期债券，购买时还有一个月到期，这项短期投资应视为现金等价物。哪些短期投资应视为现金等价物，应根据其定义确定。企业确定现金等价物的范围，是确定现金等价物的会计政策，应在财务报表附注中披露，并一贯性地保持这种划分标准。一旦改变了划分标准，应视为会计政策的变更。

现金流量表如表5-4所示：

表5-4　现金流量表(www.xing528.com)

续表

2.现金流量的分类

现金流量是指一定会计期间现金的流入和流出。现金流量表首先对企业的现金流量进行合理的分类。依据企业经济活动的性质，房地产开发企业在一定时期内产生的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

（1）经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就房地产开发企业来说，经营活动主要包括：销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、发包工程、征用和批租土地、购买设备材料、接受劳务、缴纳税款等。

（2）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、在建固定资产工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的资产。投资活动主要包括取得或收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。作为现金等价物的投资属于现金内部的变动，不包括在投资活动现金流量中，如购买3 个月或更短时间内到期的债券等。通过投资活动产生的现金流量，可以分析企业的投资活动获取现金的能力，以及投资活动现金流量对企业现金流量净额的影响程度。

（3）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是导致房地产开发企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括房地产开发企业向投资者筹集资金引起实收资本（股本）、资本公积发生增减变化的活动以及房地产开发企业向债权人筹集资金引起债务规模发生变化的活动。表现为吸收投资所收到的现金、发行短期和长期应付债券收到的现金、向金融企业借入短期和长期借款收到的现金等现金流入以及分配股利或利润或偿付利息所支付的现金、支付融资租入固定资产租赁费所支付的现金等现金流出。

现金流量表的结构也正是按照此分类得来的。