如何核算其他货币资金？

1.外埠存款

外埠存款是指房地产开发企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

房地产开发企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购资金，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

【例2-8】企业委托开户银行将40 000 元汇往采购地点银行开立专户。

借：其他货币资金——外埠存款 40 000

贷：银行存款 40 000

【例2-9】收到采购员交来发票账单，支付材料买价和增值税共计35 100元。

借：材料采购 35 100

贷：其他货币资金——外埠存款 35 100

【例2-10】剩余的外埠存款4 900 元已转回当地银行接到银行收账通知，转销外埠存款账户。

借：银行存款 4 900

贷：其他货币资金——外埠存款 4 900

2.银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的依据。企业填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行、取得银行汇票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，记入“其他货币资金——银行汇票”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——银行汇票×××

贷：银行存款×××

企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，记入“材料采购”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——银行汇票”科目的贷方：

借：材料采购或原材料等×××

贷：其他货币资金——银行汇票×××

如有多余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时，根据开户行转来的银行汇票多余款收账通知联，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——银行汇票”科目的贷方：

借：银行存款×××

贷：其他货币资金——银行汇票×××

3.银行本票(www.xing528.com)

银行本票是申请人将款项交给银行、由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行、取得银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，记入“其他货币资金——银行本票”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——银行本票×××

贷：银行存款×××

企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，记入“材料采购”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——银行本票”科目的贷方：

借：材料采购或原材料等×××

贷：其他货币资金——银行本票×××

因银行本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——银行本票”科目的贷方：

借：银行存款×××

贷：其他货币资金——银行本票×××

4.信用证存款和信用卡存款

信用证结算方式是国际结算的一种主要方式，信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用保证金专户的款项。

【例2-11】某企业要求银行对境外供货单位开出信用证40 000 元，根据开户银行盖章退回的由企业提交的“信用证委托书”回单，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——信用证存款 40 000

贷：银行存款 40 000

【例2-12】企业收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后，编制会计分录如下：

借：材料采购 36 000

贷：其他货币资金——信用证存款 36 000

【例2-13】企业未用完的信用证保证金余额4 000 元，转回开户银行，其会计分录为：

借：银行存款 4 000

贷：其他货币资金——信用证存款 4 000

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。其核算的方法与信用证存款不同的是，在其有效期内可以随时存取款项，不必将余额转回银行。