就汽车4S店来说,还可以分为整体增值税税负率、整车销售增值税税负率、维修业务增值税税负率。
(1)整体增值税税负率分析
增值税税负率=本期累计应纳增值税额/本期累计应税销售额
税负差异率=(评估企业税负率-行业参考税负率)/行业参考税负率×100%
汽车销售企业增值税行业参考税负率为0.8%;
税负差异率预警值为-20%。
(2)整车销售增值税税负率分析
①在企业能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下,可使用以下公式直接计算整车销售增值税税负率。
整车销售增值税税负率=整车销售形成的应纳增值税/整车销售收入
②在企业不能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下,可使用以下公式间接计算整车销售增值税税负率。
整车销售增值税税负率=(增值税总税负率-维修毛利率×17%×维修收入占全部收入的比例)/整车销售收入占全部收入的比例(数据参考:维修毛利率一般为30%~45%)
整车销售业务增值税参考税负率为0.6%;
税负差异率预警值为-20%。
(3)维修业务增值税税负率分析
①在企业能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下,可使用以下公式直接计算维修业务增值税税负率。
维修业务增值税税负率=维修形成的应纳增值税/维修收入
②在企业不能分别核算整车销售业务、维修业务所形成的应纳增值税的情况下,可使用以下公式间接计算维修业务增值税税负率。
维修业务增值税税负率=(应纳增值税总税额-整车销售应税收入×整车销售增值税税负率)/维修收入
维修业务增值税参考税负率为5%;
税负差异率预警值为-20%。
说明:通过分析增值税税负率,对企业纳税情况和销售情况进行监控,以便于分析企业是否存在少开汽车销售发票金额、少申报其他业务收入、不符合抵扣规定的进项税额没有转出等行为。
2.各项收入测算分析(www.xing528.com)
汽车销售企业的收入组成:汽车销售收入、维修收入、佣金、返利等其他收入。
(1)汽车销售收入 一般根据厂家指导价,有时销售价会比厂家指导价低。由于汽车销售对象的特殊性,经销企业不开发票进行偷税的可能性极小,但部分企业存在为少计提销项税、不按实际售价入账等现象,可运用多种渠道对此进行核实。
(2)维修收入测算 具一定规模的汽车销售企业主要的利润来源于维修收入,企业维修收入占收入总额的比例一般在10%左右,但维修业务产生的利润却占企业总利润的80%左右,高档车的这一比例更高。账外经营维修服务和零配件销售往往是汽车销售企业偷逃税款的重要手段,因此测算维修收入,掌握维修业务的真实数据非常必要。
维修收入=配件收入+工时收入
维修及配件的销售毛利一般由两部分组成:配件加价,一般为15%~20%左右;工时费,一般占15%~25%。因此,维修业务的毛利率一般为30%~45%。
对于维修收入,可以通过以下两种方法进行测算:
1)从配件成本分析。
维修收入=配件成本/(1-维修毛利率)
2)从工时费分析。汽车销售企业一般采用电脑核算维修费用,并提供有关清单给客户。税务部门可以通过企业提供的维修费清单,计算出工时费,再根据工时费占维修收入的比例测算出维修收入。
维修收入=工时费/工时费占维修收入比例
说明:工时费占维修收入的比例一般为15%~25%,计算时可取上限25%。
3.佣金、返利等其他收入测算
(1)代办牌照手续费测算
代办牌照手续费收入=汽车零售量×办牌率×单台代办牌照手续费办牌率=通过汽车销售企业代办牌照的车辆台数/汽车零售量
参考数据:办牌率一般为85%左右。
(2)保险返还测算
交强险返还=汽车零售量×保率×保险费×返还率
商业险全保返还=汽车零售量×保率×全保率×保险费×返还率
商业险第三者返还=汽车零售量×保率×保险费×返还率
参考数据:各项保险的保率一般为85%左右,商业险全保的全保率为90%左右。返还率一般为10%~20%,但不同的保险公司、不同的险种,其返还率都会不同,可根据实际情况调整。
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