探讨相关税收政策的影响与应对措施

许多年来，英国一直努力使自己针对外国投资者的税制处于欧洲最具吸引力的国家之列。目前英国的公司税税率为19%，是欧洲经济大国中税率最低者。增值税为20%，在欧洲也是较低的，而且与其他欧洲国家相比，有更多的交易免交增值税。英国的高级管理人员及雇员也享受优惠的个人所得税与社会保险税。英国没有地方所得税。对商业征收的唯一地方税是基于财产的税赋，称为“营业税”。

5.2.3.1 公司税

英国的公司税的税率为19%，该税率为欧洲经济大国中最低之一。利润较低的公司可享有更优惠的税率。如果年利润除以集团在全球的公司总数，所得数不超过1万英镑，则公司税为零；如果所得数介于1万到5万英镑之间，则实际税率为零到19%之间；如果所得数在5.01到30万之间，实际税率为19%；若年利润不超过150万英镑，则实际税率介于19−30%之间。英国目前正着手对现行公司法进行改革。

在英国，英国公司所得税是指公司税或法人税（Corporation Tax），于1965年正式开征，从而结束了将英国公司视为非法人企业（Unincorporated Business）征收所得税和利润税（Profits Tax）的历史。

1965年，英国工党政府通过了当时财政大臣詹姆斯·卡拉汉（James Callaghan）的建议，制定了新的财政法，决定对公司正式征收公司税，取代原征收的所得税和利润税。这是英国公司税制发展史上的一次最重大变化。英国公司税在政府税收收入中占据较重要地位。

对于开设的代表处而言，如果不参与签订产生收入的合约，代表处则无须缴纳公司税，但是某些从英国取得的收入（如英国物业租金或某类利息）仍需缴纳所得税。

对于永久性公司在英国开展贸易，须缴纳与在英常驻公司一样的公司税，税额从分公司的利润中征收。如果永久性公司只向其总部或其他集团公司提供服务，则只向相当于其开支若干比例的利润征税。只有与英国直接有关的利润才被征税。英国子公司的全球利润都要缴纳英国公司税。

5.2.3.2 增值税

增值税是指对在英国经营期间提供商品及服务所征收的赋税。英国标准增值税率为20%，多数公共交通、慈善机构以及出口可享受减让税率5%，大多数食品、图书及儿童服装等可享受零税率，保险、金融、教育及保健服务则免征增值税。生产应纳税产品的公司，如果年营业额超过85 000英镑，就必须进行增值税登记。

5.2.3.3 关税

英国同所有欧盟国家一样，都是关税贸易总协定的签约国。所有欧盟成员国的进出口均按照商品名称及编码协调制度分类。商品关税的估定基于关贸总协定的估价准则。

整个欧盟都采取一种共同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但是在欧盟之内跨境运转则不需要缴纳关税。

英国税收与海关局是负责管理进口税和间接税的政府部门。只有同欧盟区外国家间的贸易才被视为进口或出口。英国进口的所有货物都必须使用欧盟统一单证（SDA），向税收与海关局电子报关。

所有欧盟区内自由流动的商品贸易（指原产地为欧盟或输入欧盟时已纳税的商品）已取消关税。尽管如此，各种来源的进口商品都需要缴纳国税，包括消费税和增值税等。

英国对所有非欧盟成员国的出口，都必须以出口申报的形式向税收与海关局报告。所有出口商都必须遵守海关与消费税局严格执行的出口许可证规定。(www.xing528.com)

5.2.3.4 印花税

印花税根据收购方式不同而不等。如果收购公司股份，将按收购价征收0.5%印花税。如果直接收购企业或资产，对在英国境内的超过50万英镑的房产或特定资产的收购，将征收高达4%的印花税。

5.2.3.5 筹集资金

英国没有外汇管制，公司的资金及利润可以自由流入或流出英国。

英国公司法对有限责任公司没有设最低资本要求，但股份有限公司的资本最低为5万英镑。根据2004年4月1日生效的“资本微化规则”（The Thin Capitalisation Rules），中国母公司或外国集团公司直接借款给英国子公司，借贷期限超过一年，则利息部分须交纳英国所得税，全额税率为20%。根据中英之间的避免双重征税协议，税率可减至10%，但需向英国子公司提前提出申请，并得到英国税务局批准。

自2005年开始，英国政府将对集团公司强制实行国际会计准则。

5.2.3.6 个人所得税

对在英国工作的外国高级管理人员及雇员而言，英国税务和社会保险体制在欧洲是最优惠的国家之一。其最高所得税税率为45%，但只有年度应缴税的收入超过了15万英镑以上部分才会以此税率征收所得税，年收入在5万英镑至15万英镑之间需要缴纳40%所得税，年收入在12 501英镑至15万英镑之间则只需缴纳20%所得税，年收入低于12 500英镑则不需要缴纳个人所得税（2018−2019财政年度）。苏格兰的税率与英国其他地区的有所差异。股息和储蓄收入有不同的税率。

此外，无论是雇员还是雇主都必须支付英国国民保险税，其中规定，年收入不超过31 720英镑的雇员缴纳的税率为11%，而收入超过此标准收入的税率则增加不封顶的1%。雇主需缴纳的税率为总收入的12.8%。若收入不超过某限度可享受豁免待遇或享受低税率。英国属于欧洲此项税率较低的国家之一。

5.2.3.7 其他税种

股票、证券交易以及财产交易要缴纳印花税或印花储蓄税。对于财产而言，所征税额为该财产价格的1%～4%。某些偏远地区不对财产征税；有些保险费会产生一些纳税负担，通常是4%，但有许多企业的保单是免税的；航空乘客要缴纳空中旅客税；填埋税是对倾倒在地上或地下的物资所征收的税；车辆要缴纳公路税。英国还征收气候变化税，目的是不鼓励攫取无法再生的能源；能源消耗量大的企业要遵守有效利用能源的协议，就可以减少纳税最多达80%；采石及采矿也要缴纳石方税。

英国管理税务机构为英国税务与海关总署。公众要求税务机构要容易了解并有助于纳税人完成缴税义务。政府还提供帮助了解税务的免费读物，以及免费咨询热线电话和机构。

拖延缴税通常有一些自动处罚。对不遵守税法的行为规定有相当严厉的处罚，但实施起来通常较为宽松。如果不守税法是由于不知情或错误地理解了税法，通常会完全或大部分取消惩罚。如果对税务管理部门的决定有异议，则上交法庭解决。