加强科研经费审计管理

（1）科研经费审计应当关注的问题。

审计通常要关注：

1）科技经费统一管理的问题。要分析科研经费是否存在拼盘、交叉、重复的现象，做到心中有数，有利于科研项目的管理。由于科研经费来源渠道比较多，相互之间缺乏统一管理。科研单位同一项目多头申报，造成拼盘、交叉、重复等问题。那么，对于内部审计，对于科研单位组织治理，经费要来了，上级的、协作的、外部的事项是作为外部环境来关注，重点是关注内部在经费使用过程中，考虑到经费是多头来的，在这种情况下如何形成统一效能的问题。这个是需要关注的。

2）预算分配到位率的问题。部门预算下达的情况，科研主管部门滞留财政资金的情况，这方面也是需要从宏观的、外部环境的角度和管理层次的角度来关注。这一方面财政部有明确的规定，对于有预算分配职能的部门提高年初预算分配到位率，预留比例有要求，这方面要了解掌握。财政部规定预留比例不要超过上报数的3%，也就是说年初分配到位率要达到规定的比例。

科研经费监管有几个方面需要注意：

1）防止转移、隐匿资金，胡支乱花。有的单位和部门将科技计划管理费、课题资金等通过虚设课题、虚列支出项目等手段转移到外单位存放和使用，脱离本单位财务监管。有的科技主管部门将科技专项经费存放于非所属的研究所、高校等单位，实际控制这些资金的支出。有的研究单位采取将部分课题资金划转到所属经济实体，或者利用经济实体对外承揽科研业务等。直接或变相地将科技资金转移到这些实体，在其中报销餐费、礼品、家用电器、发放劳务费等。

2）防止挪用资金，用于投资。虚列名目将863、983项目经费转出资金作为企业的注册资本，作为对外投资。

3）要防止违规出借。防止将科研经费出借给所属的二级单位、经济实体或个人，通过委托贷款、担保贷款等形式出借给其他公司，或存入非银行金融机构进行信托存款。

4）要防止公款私存。要防止对到位课题资金先按一定比例预提劳务酬金，并以现金方式支付给课题组，防止部分经费脱离财务监管，形成部分公款私存，乱支乱用。同时在审计当中要纠正科研成本和课题决算报表的失真。科研单位会计失真主要表现在项目验收后不及时结题，项目成本归集不规范，虚编虚列导致项目决算报表失真。

因此，财务管理部门和内部审计部门在跟踪科研项目的时候要强调对科研项目的项目决算报表的监督和管理，要纠正和防止该结算不结算，该结题不结题，该总结不总结这种现象发生。还有一种情况，科研资金弥补人员经费不足的现象也还是存在的。审计发现有的科研单位将公用经费不足部分分摊到科研项目成本当中，有的制定名目收取一些费用，有的超出项目预算和管理办法规定的范围和计提标准等。这个事情这么看，管理费不足还是存在的。财务管理部门和审计部门，特别是领导要认真分析，关口前移，未雨绸缪，统筹兼顾，虽然这个问题具有一定的普遍性，但不合规的事情不应该听之任之。审计判断是不是有利于这个单位发展所需要，是不是有利于科研项目所需要，是不是有利于科研发展，要从这个角度来认识它。为什么说管理难度大，因为有的时候合理合规的东西往往又和不合理不合规、合理不合规、合规不合理的事情交织在一起。因此要求实事求是、符合客观。做好科研经费的管理和使用，提高管理使用的效率，首先需要争取财政的投入，这是大家的共识了。争取科研项目立项和拓宽资金渠道都要加强；科研项目库的建设、科研预算的编制、约束力都是要给予加强；科技主管部门和科研单位的监管是需要分析存在的问题，需要建立对薄弱环节的经常性监督机制。履行好财务监督和内部审计的职责，要加强对科技资金管理，提高科技经费投入使用的效益，完善会计信息的披露，保证真实地反映科技投入支出状况，检查和防范科研项目当中的违纪违规问题，促进规范科研项目预算编制、审核和决策等各个方面的工作。

（2）要关注科研经费资金使用效率。

对于提高科技经费使用效率，可以从4个方面着手进行：

1）加强科研项目的整合和统筹，加快科研体制改革，建立科研规划、立项审批、资金拨付和项目监管等方面的分工负责，协调发展的机制，促进科研单位统筹规划，整合科研资源，实行科技信息共享，提高科技项目安排的科学性和规范性。(www.xing528.com)

2）加快科研项目库的建设，提高预算到位率。按照部门预算编制的要求，建立健全项目库。实行项目的滚动管理及有序安排，把项目库建设与项目预算和项目年度预算编制衔接起来，做好项目论证工作，主动沟通衔接，争取及时下达预算，充分发挥有限资金的使用效率。

3）加强科研经费使用过程的管理。改变重立项轻监管的现象，要结合科学事业单位预算改革，研究制定客观可行的科研单位预算编制办法和科技资金管理办法，使之有利于部门预算编制的规范化，有利于项目资金预算规范管理，维护预算的完整性、严肃性，分清存在的问题，分类解决。对于挤占、滞留、挪用、会计核算不实等问题要分清原因，区别解决，关键是对过程的管理。

4）适应不断发展的客观需要，不断完善规章制度。有针对性地完善科研单位的预算管理、财务管理，会计核算当中存在的普遍性的问题，如人员经费的问题、项目预算与部门预算衔接的问题、课题制核算的问题、立项前期费投入的问题、课题费结余资金的监管使用的问题等，加强调研，适时修订有关制度，并切实加强制度执行的监督检查。

（3）加强科技经费管理审计和效益审计。

从审计的角度来讲，要加强对科技资金分配、管理和使用的真实性、合法性和效益性的审计。在监督科技资金运行的同时围绕中心、服务大局，促进发展。

1）要从思想认识上重视科技经费审计。

2）要开拓审计视野，深化审计内容，关注宏观管理体制和运行机制的问题，关注科技投入的状况，关注产业发展上科技成果的转化问题，研究科技经费运用的规律，探索与之相适应的审计方法。

在具体审计实施当中重点关注：

1）要以资金分配为切入点，揭示和反映科技经费分配过程当中内部控制的状况，防止内部控制不健全、资金管理成本高、运作效率低等突出问题。有重点地开展审计调查，关注科研项目管理和使用中的重大问题，充分考虑项目的资金来源，充分考虑不同资金来源的不同制度要求，国家的重点项目、国家的专项安排，不同的项目安排其要求可能不一样。

2）要根据项目的合同额，对大额资金和重大项目要有一定的审计计划安排，项目的执行周期要作为审计调查的关注点。

3）要关注科技成果的转化问题，促进提高产业化率。科技成果的取得和运用是科技经费发挥效益的最终体现。要有利于单位把注意力放在产业化发展的角度，有利于增强科研单位发展的后劲，把它作为高层次的管理性的问题，值得下功夫。

这次在淮委、前不久在南科院，肖主任、柏书记等领导都高度重视内部审计的培训。这两次水利内部审计培训班组织进行审计理论、审计制度和审计实践的交流和培训，很有必要。这两次介绍的主要是社会面上的关注点和国家审计署、中国内部审计协会组织交流的一些情况、一些经验，供大家参考，希望大家批评指正。