在一年之初，企业应当谋划全年的经营，预测可能出现的问题和情况，分析可能面临的问题和困难，寻找解决问题的途径和办法，使企业未来的经营活动处于掌控之中。为此，企业首先应当召集各业务主管召开新年度规划会议，初步制定企业本年度的投资规划；接着，营销总监参加一年一度的产品订货会，竞争本年度的销售订单；然后，根据销售订单情况，调整企业本年度的投资规划，制订本年度的工作计划，开始本年度的各项工作。
1.新年度规划会议
常言道：“预则立，不预则废。”在开始新的一年经营之前，总经理应当召集各位业务主管召开新年度规划会议，根据各位主管掌握的信息和企业的实际情况，初步提出企业在新一年的各项投资规划，包括市场和认证开发、产品研发、设备投资、生产经营等规划。同时，为了能准确地在一年一度的产品订货会上争取销售订单，还应当根据规划精确地计算出企业在该年的产品完工数量，确定企业的可接订单数量。
（1）新年度全面规划。新年度规划涉及企业在新的一年如何开展各项工作的问题。制定新年度规划，可以使各位业务主管做到在经营过程中胸有成竹，知道自己在什么时候该干什么，可以有效预防经营过程中决策的随意性和盲目性，减少经营失误；同时，在制定新年度规划时，各业务主管已经就各项投资决策达成了共识，可以使各项经营活动有条不紊地进行，有效提高团队的合作精神，鼓舞士气，提高团队的战斗力和向心力，使团队成员之间更加团结、协调、和谐。
新年度全面规划的内容涉及企业的发展战略规划、投资规划、生产规划和资金筹集规划等。要进行科学合理的规划，企业应当考量目前和未来的市场需求、竞争对手可能采取的策略以及本企业的实际情况。在进行规划时，企业首先应当对市场进行准确的预测，包括预测各个市场产品的需求状况和价格水平，预测竞争对手可能的目标市场和产能情况，预测各个竞争对手在新的一年的资金状况，在此基础上，各业务主管提出新年度规划的初步设想，大家就此进行论证。最后，在权衡各方利弊得失后，制定企业新年度的初步规划。企业在进行新年度规划时，可以从以下方面展开。
①市场开拓规划。企业只有开拓了市场才能在该市场销售产品。企业拥有的市场决定了企业产品的销售渠道。开拓市场投入的资金会导致企业当期现金的流出，增加企业当期的开拓费用，减少当期的利润。所以，企业在制定市场开拓规划时，应当考虑当期的资金情况和所有者权益情况。只有在资金有保证，减少的利润不会对企业造成严重后果（比如，由于开拓市场增加费用，利润减少，企业所有者权益为负数）时才能进行。在进行市场开拓规划时，企业主要应当明确三个问题。一是企业的销售策略是什么？企业可能会考虑哪个市场产品价格高就进入哪个市场，也可能是哪个市场需求大就进入哪个市场，也可能两个因素都会考虑。企业应当根据销售策略明确需要开拓什么市场、开拓几个市场。二是企业的目标市场是什么？企业应当根据销售策略和各个市场的产品需求状况、产品价格水平、竞争对手的情况等明确企业的目标市场。三是什么时候开拓目标市场？在明确企业的目标市场后，还要解决什么时候进入目标市场的问题，企业应当结合资金状况和产品生产情况明确目标市场的开拓时间。
②ISO认证开发规划。企业只有取得ISO认证资格，才能在竞单时取得标有ISO条件的订单。不同的市场、不同的产品、不同的时期，对ISO认证的要求是不同的，不是所有的市场在任何时候对任何产品都有ISO认证要求。所以，企业应当对是否进行ISO认证开发进行决策。同样，要进行ISO认证，需要投入资金。如果企业决定进行ISO认证开发，应当考虑对资金和所有者权益的影响。由于ISO认证开发是分期投入的，为此，在进行开发规划时，应当考虑以下几个问题。一是开发何种认证？ISO认证包括ISO 9000认证和ISO 14000认证。企业可以只开发其中的一种，也可以两者都开发。到底开发哪种，取决于企业的目标市场对ISO认证的要求，取决于企业的资金状况。二是什么时候开发？认证开发可以配合市场对认证要求的时间来进行。企业可以从有关市场预测的资料中了解市场对认证的要求。一般而言，时间越靠后，市场对认证的要求会越高。企业如果决定进行认证开发，在资金和所有者权益许可的情况下，可以适当提前开发。
③产品研发投资规划。企业在经营前期，产品品种单一，销售收入增长缓慢。企业如果要增加收入，就必须多销售产品。而要多销售产品，除了销售市场要足够多之外，还必须要有多样化的产品，因为每个市场对单一产品的需求总是有限的。为此，企业需要决策是否进行新产品研发。企业如果要进行新产品的研发，就需要投入资金，同样会影响当期现金流量和所有者权益。所以，企业在进行产品研发投资规划时，应当注意以下几个问题。一是企业的产品策略是什么？由于企业可以研发的产品品种多样，企业需要做出研发哪几种产品的决策。出于资金、产能等原因，企业一般不同时研发所有的产品，而是根据市场的需求和竞争对手的情况，选择其中的一种或两种进行研发。二是企业从什么时候开始研发哪些产品？企业决定要研发产品的品种后，需要考虑什么时候开始研发以及研发什么产品的问题。不同的产品可以同时研发，也可以分别研发。企业可以根据市场、资金、产能、竞争对手的情况等来确定研发的产品。
④设备投资规划。企业生产设备的数量和质量影响产品的生产能力。企业要提高生产能力，就必须对落后的生产设备进行更新，补充现代化的生产设备。要更新设备，需要用现金支付设备款，支付的设备款记入当期的在建工程，设备安装完成后，增加固定资产。所以，设备投资支付的现金不影响当期的所有者权益，但会影响当期的现金流量。正是因为设备投资会影响现金流量，所以，在设备投资时，应当重点考虑资金的问题，防止出现由于资金问题而使投资中断，或者投资完成后由于没有资金而不得不停工待料等情况。企业在进行设备投资规划时，应当考虑以下几个问题。一是新的一年，企业是否要进行设备投资？应当说，每个企业都希望扩大产能、扩充新生产线、改造落后的生产线，但是，要扩充或更新生产线涉及时机的问题。一般而言，企业如果资金充裕，未来市场容量大，就应当考虑进行设备投资，扩大产能。反之，就应当暂缓或不进行设备投资。二是扩建或更新什么生产线？由于生产线有手工、半自动、全自动和柔性四种，扩充生产线时会面临选择什么生产线的问题。一般情况下，企业应当根据资金状况和生产线是否需要转产等做出决策。三是扩建或更新几条生产线？如果企业决定扩建或更新生产线，还涉及具体的数量问题。扩建或更新生产线的数量，一般根据企业的资金状况、厂房内生产线位置的空置数量、新研发产品的完工时间等来确定。四是什么时候扩建或更新生产线？如果不考虑其他因素，应该说生产线可以在流程规定的每个季度进行扩建或更新，但是，在实际运作时，企业不得不考虑当时的资金状况、生产线完工后上线的产品品种、新产品研发完工的时间等因素。一般而言，如果企业有新产品研发，生产线建成的时间最好与其一致（柔性和手工线除外），这样可以减少转产和空置的时间。从折旧的角度看，生产线的完工时间最好在某年的第一季度，这样可以相对减少折旧费用。
（2）确定可接订单的数量。在新年度规划会议以后，企业要参加一年一度的产品订货会。企业只有参加产品订货会，才能争取到当年的产品销售订单。在产品订货会上，企业要准确拿单，就必须准确计算出当年的产品完工数量，据此确定企业当年甚至每一个季度的可接订单数量。企业某年某产品可接订单数量的计算公式为：某年某产品可接订单数量=年初该产品的库存量+本年该产品的完工数量式中，年初该产品的库存量可以从沙盘盘面的仓库中找到，也可以从营销总监的营运记录单中找到（实际工作中从有关账簿找到）。这里，最关键的是确定本年该产品的完工数量。
产品的完工数量是生产部门通过排产来确定的。在沙盘企业中，生产总监根据企业现有生产线的生产能力，结合企业当期的资金状况确定产品上线时间，再根据产品的生产周期推算产品的下线时间，从而确定每个季度、每条生产线产品的完工情况。为了准确测算产品的完工时间和数量，沙盘企业可以编制产品生产计划。当然，企业也可以根据产品上线情况与原材料的需求数量，两者结合确定产品的完工时间和完工数量，同时确定每个季度原材料的需求量。
现举例介绍该计划的编制方法。企业某年年初有手工生产线、半自动生产线和全自动生产线各一条（全部空置），预计从第一季度开始在手工生产线上投产P1产品，在半自动和全自动生产线上投产P2产品（假设产品均已开发完成，可以上线生产；原材料能满足生产需要）。我们可以根据各生产线的生产周期编制产品生产及材料需求计划，企业从第一季度开始连续投产加工产品，第一年第一季度没有完工产品，第二季度完工1个P2产品，第三季度完工2个P2产品，第四季度完工1个Pl产品和1个P2产品。同时，我们还可以看出企业在每个季度原材料的需求数量。根据该生产计划提供的信息，营销总监可以确定可接订单数量，采购总监可以为企业采购材料。
需要注意的是，在编制产品生产及材料需求计划时，企业首先应明确产品在各条生产线上的投产时间，然后根据各生产线的生产周期推算每条生产线投产产品的完工时间，最后将各条生产线完工产品的数量加总，得出企业在某一时期每种产品的完工数量。同样，依据生产与用料的关系，企业根据产品的投产数量可以推算出各种产品投产时需要投入的原材料数量，然后将各条生产线上需要的原材料数量加总，得到企业在每个季度所需要的原材料数量。采购总监可以根据该信息确定企业需要采购什么、什么时间采购、采购多少等。
2.参加订货会、登记销售订单
销售产品必须要有销售渠道。对于沙盘企业而言，销售产品的唯一途径就是参加产品订货会，争取销售订单。参加产品订货会需要在目标市场投放广告费，因为只有投放了广告费，企业才有资格在该市场争取订单。
在参加订货会之前，企业需要分市场、分产品在竞单表上登记投放的广告费金额。竞单表是企业争取订单的唯一依据，也是企业当期支付广告费的依据，应当采取科学的态度，认真对待。
一般情况下，营销总监代表企业参加订货会，争取销售订单。但为了从容应对竞单过程中可能出现的各种复杂情况，企业也可由营销总监与总经理或采购总监一起参加订货会。竞单时，应当根据企业的可接订单数量，尽可能按企业的产能争取订单，使企业生产的产品在当年全部销售。应当注意的是，企业争取的订单一定不能突破企业的最大产能，否则，如果不能按期交单，将会给企业带来巨大的损失。
沙盘企业中，广告费一般在参加订货会后一次性支付。所以，企业在投放广告时，应当充分考虑企业的支付能力。也就是说，投放的广告费一般不能突破企业年初未经营前现金库中的现金余额。
为了准确掌握销售情况，科学制订本年度工作计划，企业应将参加订货会争取的销售订单进行登记。拿回订单后，财务总监和营销总监分别在任务清单的订单登记表中逐一对订单进行登记。为了将已经销售和尚未销售的订单进行区分，营销总监在登记订单时，只登记订单号、销售数量、账期，暂时不登记销售额、成本和毛利，当产品销售后，再进行登记。
3.制订新年度计划
企业参加订货会取得销售订单后，就明确了当年的销售任务。企业应当根据销售订单对前期制定的新年度规划进行调整，制订新年度工作计划。新年度工作计划是企业在新的一年为了开展各项经营活动而事先进行的工作安排，它是企业执行各项任务的基本依据。新年度工作计划一般包括投资计划、生产计划、销售计划、采购计划、资金筹集计划等。沙盘企业中，企业在取得销售订单后，销售任务基本明确，已经不需要确定销售计划了。这样，企业的新年度计划主要围绕生产计划、采购计划和资金的筹集计划来进行。
为了使新年度计划更具针对性和科学性，计划一般围绕预算来确定。预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部门，这样，企业的全体员工就有了共同努力的方向。沙盘企业中，通过编制预算，特别是现金预算，可以在企业经营之前预见经营过程中可能出现的现金短缺或盈余，便于企业安排资金的筹集和使用；同时，通过预算，可以对企业的规划及时进行调整，防止出现由于资金断流而破产的情况。
现金预算，首先需要预计现金收入和现金支出。在实际工作中，现金收入和支出只能合理地进行预计，很难准确地进行测算。沙盘企业中，现金收入相对比较单一，主要是销售产品收到的现金，可以根据企业的销售订单和预计交单时间准确地估算。现金支出主要包括投资支出、生产支出、采购材料支出、综合费用支出和日常管理费用支出等。这些支出可以进一步分为固定支出和变动支出两部分。固定支出主要是投资支出、综合费用支出、管理费用支出等，企业可以根据规则和企业的规划准确计算。变动支出是随产品生产数量的变化而变化的支出，主要是生产支出和材料采购支出。企业可以根据当年的生产线和销售订单情况安排生产，在此基础上通过编制产品生产及材料需求计划，准确地测算出每个季度投产所需要的加工费。同时，根据材料需求计划确定材料采购计划，准确确定企业在每个季度采购材料所需要的采购费用。这样，通过预计现金收入和现金支出，可以比较准确地预计企业现金的短缺或盈余。如果现金短缺，就应当想办法筹集资金，如果不能筹集资金，就必须调整规划或计划，减少现金支出。反之，如果现金有较多盈余，可以调整规划或计划，增加长期资产的投资，增强企业的后续发展实力。
在实际工作中，企业要准确编制预算，首先应预计预算期产品的销售量，在此基础上编制销售预算，预计现金收入。之后，编制生产预算和费用预算，预计预算期的现金支出，最后编制现金预算。沙盘企业中，预算编制的程序与实际工作基本相同，但由于业务简化，可以采用简化的程序，即根据销售订单，先编制产品生产计划，再编制材料采购计划，最后编制现金预算。(www.xing528.com)
（1）生产计划。沙盘企业编制生产计划的主要目的是确定产品投产的时间和投产的品种，当然也可以预计产品完工的时间，从而预计产品投产需要的加工费和原材料。生产计划主要包括产品生产及材料需求计划、开工计划、原材料需求计划等。
前面已经介绍过，企业在参加订货会之前，为了准确计算新年产品的完工数量，会根据自己的生产线情况编制产品生产及材料需求计划。但是，由于取得的销售订单可能与预计有差异，企业需要根据取得的销售订单对产品生产计划进行调整，为此，就需要重新编制该计划。然后，企业根据新的产品生产及材料需求计划，编制开工计划和材料需求计划。
开工计划将各条生产线产品投产数量按产品加总，将分散的信息集中在一起，可以直观地看出企业在每个季度投产了哪些产品、分别有多少。同时，根据产品的投产数量，准确确定每个季度投产产品所需要的加工费。财务总监将该计划提供的加工费信息，作为编制现金预算的依据之一。
如果企业在第一季度投产1个P1、2个P2，共计投产3个产品。根据规则，每个产品上线需投入加工费1M，第一季度投产3个产品，需要3M的加工费。同样，企业根据产品投产数量可以推算出第二、三、四季度需要的加工费。
（2）材料采购计划。生产产品必须要有原材料，没有原材料，企业就无法进行产品生产。企业要保证材料的供应，就必须事先知道企业在什么时候需要什么材料、需要多少。企业可以根据产品生产及材料需求计划编制材料需求计划，确定企业在每个季度所需要的材料。材料需求计划可以直观反映企业在某一季度所需要的原材料数量，采购总监可以据此订购所需要的原材料，保证原材料的供应。
企业要保证材料的供应，必须提前订购材料。在实际工作中，采购材料可能是现款采购，也可能是赊购。沙盘企业中，一般采用现款采购的规则。也就是说，订购的材料到达企业时，企业必须支付现金。
材料采购计划相当于实际工作中企业编制的直接材料预算。在编制材料采购计划时，应当注意三个问题。
①订购的数量。订购材料的目的是保证生产的需要，如果订购过多，占用了资金，会造成资金使用效率的下降；订购过少，又不能满足生产的需要。所以，材料的订购数量应当以既能满足生产需要，又不造成资金的积压为原则，尽可能做到材料零库存。为此，应当根据原材料的需要量和原材料的库存数量来确定原材料的订购数量。
②订购的时间。一般情况下，企业订购的材料当季度不能入库，要在下一季度或下两季度才能到达企业，为此，企业在订购材料时，应当考虑材料运输途中的时间。
③采购材料付款的时间和金额。采购的材料一般在入库时付款，付款的金额就是材料入库应支付的金额，如果订购了材料，就必须按期购买。当期订购的材料不需要支付现金。
根据材料采购计划，企业可以明确订购材料的时间。采购总监可以根据该计划订购材料，防止多订、少订、漏订材料，保证生产的需要。同时，财务总监根据该计划可以了解企业采购材料的资金需要情况，及时纳入现金预算，保证资金的供应。
假如从材料需求计划中可以看出，企业在每个季度都需要一定数量的R1和R2原材料，根据规则，R1和R2材料的提前订货期均为一个季度，也就是说，企业需要提前一个季度订购原材料。比如，企业在本年第一季度需要3个R1和2个R2，则必须在上年的第四季度订购。当上年第四季度订购的材料在本年第一季度入库时，需要支付材料款5M。同样，企业可以推算在每个季度需要订购的原材料以及付款的金额。
（3）现金预算。企业在经营过程中，常常出现现金短缺的情况，现金短缺的发生不外乎两方面的原因：第一，企业没有正确编制预算，导致预算与实际严重脱节；第二，企业没有严格按计划进行经营，导致实际严重脱离预算。为了合理安排和筹集资金，企业在经营之前应当根据新年度计划编制现金预算。
现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入两部分构成。现金支出部分包括预算的各项现金支出。现金多余或不足是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要筹集资金或调整规划或计划，减少现金支出。资金的筹集和运用部分是当企业现金不足或富裕时，筹集或使用的资金。
沙盘企业中，企业在取得销售订单后，现金收入基本确定。当企业当年的投资和主产计划确定后，企业的现金支出也基本确定，所以，企业应该能够通过编制现金预算准确预计企业经营期的现金状况，可以有效预防意外情况的发生。如果企业通过编制现金预算发现资金短缺，而且通过筹资仍不能解决，则应当修订企业当年的投资和经营计划，最终使企业的资金满足需要。
现金预算表的格式有多种，可以根据实际需要自己设计。此处介绍根据沙盘企业的运营规则设计的现金预算表。
假设某企业有关现金预算资料如下：年初现金为18M；上年应交税金为0；支付广告费为8M；应收款到期为第一季度15M，第二季度8M，第三季度8M，第四季度18M；年末偿还长期贷款利息为4M；年末支付设备维护费为2M。
投资规划为从第一季度开始连续开发P2和P3产品，开发国内和亚洲市场，同时进行ISO 9000和ISO 14000认证，从第三季度开始购买安装两条全自动生产线；产品生产及材料采购需要的资金与前文的开工计划和材料采购计划相同。我们可以根据该规划，并结合生产和材料采购计划，编制该企业的现金预算表，如7-13所示。
表7-13 现金预算表 单位：M
从编制的现金预算表可以看出，企业在第一、二、三季度收到现金前的支付都小于或等于期初的现金，而且期末现金都大于零，说明现金能满足需要。第三季度末，企业现金余额为4M，也就是说，第四季度期初库存现金为4M，但是，第四季度在收到现金前的现金支出为13M，小于可使用的资金，这样，企业必须在第三或第四季度初筹集资金。因为企业可以在每季度初借入短期借款，所以，企业应当在第四季度初贷入20M的短期贷款。
综上，企业为了合理组织和安排生产，在年初首先应当编制产品生产及材料需求计划，明确企业在计划期内根据产能所能生产的产品数量；营销总监根据年初库存的产品数量和计划年度的完工产品数量确定可接订单数量，并根据确定的可接订单数量参加产品订货会。订货会结束后，企业根据确定的计划年度产品销售数量安排生产。为了保证材料的供应，生产总监需要根据确定的生产计划编制材料需求计划，采购总监需要根据生产总监编制的材料需求计划来编制材料采购计划。财务总监需要根据企业规划确定的费用预算、生产预算和材料需求预算编制资金预算，明确企业在计划期内资金的使用和筹集。
4.支付应付税
依法纳税是每个公民应尽的义务。企业在年初应支付上年应交的税金。企业按照上年资产负债表中“应交税金”项目的数值缴纳税金。缴纳税金时，财务总监从现金库中拿出相应现金放在沙盘“综合费用”的“税金”处，并在运营任务清单对应的方格内记录现金的减少数。
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