科目汇总表账务处理程序介绍

8.4科目汇总表账务处理程序（回复kj0804获取课程解析）

一 科目汇总表账务处理程序的操作流程

科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般操作流程如下：

（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。

（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。

（3）根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

（5）根据记账凭证编制科目汇总表。

（6）根据科目汇总表登记总分类账。

（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

（8）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表，进行财务分析。

科目汇总表账务处理程序的流程如图8-3所示。

二 科目汇总表账务处理程序的评价

科目汇总表账务处理程序是先编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。这是实务工作中最常用的一种方法。其优点是科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方便易学。缺点是不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。

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图8-3

该财务处理程序适用于规模较大、业务量较多且经济业务繁杂的企业。

【例8-1】根据碧佳公司2×19年6月记账凭证编制的科目汇总表，如表8-1所示。根据科目汇总表登记总账，如图8-4所示。

表8-1　科目汇总表

续表

注：此处只展示银行存款总账的登记情况。

图8-4

根据经济业务性质和特点不同，经济业务规模大小不一，可选择与之相对应的账簿记账程序和方法。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成各种不同的会计核算形式。每个企业应结合自己的实际状况和具体条件，采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形式。

因此，尽管每一个会计单位的业务各有特色，但都应该对会计核算形式做出明确的规定。一种合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要求：

（1）与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度相适应。

（2）能正确、全面和及时地提供有关经济业务和财务收支情况，满足本单位经营管理和国家宏观管理工作的需要。

（3）要在保证核算指标正确、真实和系统完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。