【摘要】：银行存款的清查与实物、库存现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会出现不一致。如企业因购买材料签发支票，支票尚未送到开户银行。因此，在核对双方账目时，必须注意有无未达账项。依据未达账项编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的正确性。
银行存款的清查与实物、库存现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。在同银行核对账目之前，先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后与银行对账单逐笔核对。尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会出现不一致。这除了本单位与银行之间的一方或双方同时记账有错误外，另一个原因就是双方往往会出现未达账项。所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况：
①企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收回的支票送存开户银行，而银行尚未入账。
②企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。如企业因购买材料签发支票，支票尚未送到开户银行。
③开户银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。(www.xing528.com)
④银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业。
上述任何一种未达账项的发生，都会造成开户银行与本单位账面余额不一致。因此，在核对双方账目时，必须注意有无未达账项。对于双方账目上都有的记录，画上“√”的标记，无标记的则可能是未达账项。依据未达账项编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的正确性。
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