在经历了二战以来的“黄金时期”后，20世纪70年代，西方主要资本主义国家受石油危机的影响纷纷陷入“滞胀”泥沼，凯恩斯主义受到普遍怀疑，英美国家率先推行了“新自由主义”的政策措施。在英国，社会民主的共识开始被打破，人们逐渐认识到国家福利体制成功背后的巨大代价。工党在70年代末的政策被认为是失败的，并导致了1978—1979年间“不满的冬天”，哈耶克的信徒玛格丽特·撒切尔登上了英国政治舞台，开始实施了一系列被称为“撒切尔主义”的政策，包括打破国家干预、削减税收、自由市场、自由企业、私有化、“个人至上”等等。[3]由于大幅削减福利，撒切尔甚至被民众授予“牛奶贼”的绰号。而此时的美国正在进行一场性质类似的“里根革命”，[4]放松管制的拥护者米尔顿·弗里德曼（Milton Friedman）在1979年成为里根政府的高级顾问。撒切尔和里根当政时期被认为是新自由主义经济政策正式占据支配地位的时期。[5]这样，新自由主义的经济理论、思潮和政策主张便趁着“撒切尔新政”“里根革命”的到来而成为一种时尚，并迅速向全球传播和蔓延。[6]
新自由主义诞生的第一场重大运动，是对几乎普遍存在的资本管制的大规模取消，而本来人们认为这一取消是不会发生得那么突然的。[7]在新自由主义兴起的形势下，“公司的力量在增长，而金融的影响无可匹敌，政治的范围发生改变并指向权力”，[8]据统计，在新自由主义上台前，金融资本在美国总资本中所占的比率约为15%，而在新自由主义时期增加到约25%。[9]美国凭借着其巨大资本市场容量的优势，确立了其在全球会计标准领域的主导地位。应该说，美国的会计标准是服务于资本市场的。在当时，法玛的“有效市场假说”[10]受到追捧。就美国会计的发展而言，“在资本市场研究的领域中，相关文献都坚信市场是有效的，以致长期以来妨碍了其他替代性的领域中可能富有成就的研究”。[11]有研究表明，在里根执政时期，美国的会计理论研究迎合了国家的政治观点。瓦茨和齐默尔曼的实证会计理论（Positive Accounting Theory）饱含对政府监管的厌恶；而实证会计理论的兴起与这种厌恶极其合拍。[12]在这种情况下，美国自视其所制定的一般公认会计原则（GAAP）为“最佳会计实践”（见图5-1），在美国资本市场上市的外国公司无一例外地必须遵守美国证券交易委员会的严格规定，将它们的会计报表按照美国会计标准进行调整。
(www.xing528.com)
图5-1 美国财务报告监管体系
资料来源：Flower，John and Gabi Ebbers.Global Financial Reporting[M].Palgrave，2002:126.
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
