现金流量的构成及概念

1.现金流量的概念

在进行工程经济计算时，可把所考察的对象视为一个系统，这个系统可以是一个工程项目，也可以是一个企业，而投入的资金、花费的成本和获取的收入均可看成是以货币形式体现的该系统的资金流出或流入。这种考察技术方案在整个期间各时点t上实际发生的资金流入或资金流出称为现金流量。其中流出系统的资金称为现金流出（Cash Output），用符号COt表示，一般表现为该系统的支出；流入系统的资金称为现金流入（Cash Input），用符号CIt表示，一般表现为资金流入；现金流入与现金流出之差称为净现金流量（Net Cash Flow），用符号（CI-CO）t表示。

工程项目的现金流量是以工程项目作为一个独立系统，反映项目整个计算期内的实际收入或实际支出的现金活动。

项目计算期也称项目寿命期，是指对拟建项目进行现金流量分析时应确定的项目的服务年限。项目计算期一般分为四个时期：建设期、投产期、达产期和回收处理期。

2.现金流量的构成

在项目经济分析与评价中，构成系统现金流量的要素，主要有投资、成本、销售收入、税金和利润等。这些经济量是构成经济系统现金流量的基本要素，也是进行经济分析的最重要的基础数据。其中构成系统现金流入的要素，主要是销售收入、回收固定资产残值和回收流动资金等；构成系统现金流出的要素，主要是投资（固定资产投资及建设期贷款利息、流动资金投资、新增固定资产投资等）、经营成本、税金等。(www.xing528.com)

3.工程经济学中的现金流量与财务收支的区别

（1）工程经济学中研究的现金流量指的是建设项目在未来计算期间假设发生的现金流量，不仅指现钞，还包括转账支票等计算凭证；而财务会计研究的现金流量是指已发生的财务收支的实际数据，仅指现钞，且强调的是记录的完整性和真实性。

（2）工程经济学中是以特定的经济系统和时点流入或流出的资金来计算现金流量。例如，固定资产投资和无形资产投资已在建设期发生的时点作为一次性支出计入现金流出量，就不能在生产经营期再以产品成本费用中的折旧、摊销形式计入现金流出量，以避免重复计算；但在会计核算中，固定资产投资和无形资产投资是以产品成本费用要素的形式逐期计提和摊销。

（3）由于考察的范围和角度不同，现金流量包括的内容也有所不同。比如，在工程经济分析中，企业上缴给国家的税金，从企业角度看是现金流出量，而从国民经济角度看，既不是现金流出量也不是现金流入量，因为社会资源量和国民收入均未发生变化，只是在国家范围内资金分配权和使用权的一种转移；而税金在会计学中视为企业财务支出。