固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。这里的可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。企业应当在期末或者至少在每年年度终了时，对固定资产逐项进行检查，以判定固定资产是否发生减值。
1.固定资产减值迹象的判断
企业在资产负债表日应当判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断。
从企业外部信息来源来看，如果出现了以下情况，均属于资产可能发生减值的迹象，企业需要据此估计资产的可收回金额，决定是否需要确认减值损失：资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；企业所有者权益（净资产）的账面价值远高于其市值等。
从企业内部信息来源来看，如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏，资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置，企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额、资产发生的营业损失远远高于原来的预算或者预计金额、资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算、资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预算等，均属于资产可能发生减值的迹象。
需要说明的是，上述列举的资产减值迹象并不能穷尽所有的减值迹象，企业应当根据实际情况来认定资产可能发生减值的迹象。
2.固定资产减值的账务处理
企业在对固定资产进行减值测试后，如果可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时，计提相应的固定资产减值准备。这样，企业当期确认的减值损失应当反映在其利润表中，而计提的固定资产减值准备应当作为相关资产的备抵项目，反映于资产负债表中，从而夯实企业资产价值，避免利润虚增，如实反映企业的财务状况和经营成果。(www.xing528.com)
资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧应当在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值），即固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值将根据计提的减值准备相应抵减，因此，固定资产在未来计提折旧时，应当以新的固定资产账面价值为基础计提每期折旧。
考虑到固定资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值；另一方面从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的固定资产减值准备，需要等到固定资产处置时才可转出。
为了正确核算企业确认的资产减值损失和计提的资产减值准备，企业应当设置“资产减值损失”“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”等科目。
当企业确定固定资产发生了减值时，应当根据所确认的固定资产减值金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”等科目。在期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应当没有余额。“固定资产减值准备”科目累积每期计提的资产减值准备，直至相关资产被处置时才予以转出。
例6-13 2×12年12月31日，根据测试和计算结果，甲公司确认一台机器设备发生减值损失，金额为65000元，账务处理如下：
借：资产减值损失 65000
贷：固定资产减值准备 65000
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