材料存货的期末价值应当以所生产的产成品的可变现净值与成本的比较为基础加以确定。
（1）对于为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料仍然应当按照成本计量。这里的“材料”是指原材料、在产品、委托加工材料等。“可变现净值高于成本”中的成本是指产成品的生产成本。
例4-24 2×12年12月31日，甲公司库存B材料的账面成本为5000元，市场销售价格总额为4600元，假定不发生其他销售费用。用B材料生产A产品可变现净值高于成本。确定2×12年12月31日B材料的期末价值。
根据上述资料可知，2×12年12月31日，B材料的账面成本高于其市场价格，但是由于用B材料生产的A产品的可变现净值高于成本，也就是用该原材料生产的最终产品此时并没有发生价值减损，因此，B材料即使其账面成本已高于市场价格，也不应计提存货跌价准备，仍应按5000元列示在2×12年12月31日资产负债表的存货项目之中。
（2）如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
例4-25 2×12年12月31日，甲公司库存C材料的账面成本为135000元，市场销售价格总额为131000元。由于C材料价格下降，导致市场上用该材料生产的D产品的售价下降，使D产品的售价总额由280000元降为235000元，但其生产成本仍为250000元，该批材料加工成D产品尚需投入90000元，估计销售费用及税金20000元，确定2×12年12月31日C材料的期末价值。(www.xing528.com)
D产品的可变现净值=235000-20000=215000（元）
经计算得知D产品的可变现净值215000元小于250000元，因此C材料的期末价值应按可变现净值计量。
C材料的可变现净值=235000-20000-90000=125000（元）
C材料的期末价值应按照其可变现净值125000元计量。即C材料应按125000元列示在2×12年12月31日资产负债表的存货项目中。
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