库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日对现金进行日清月结；二是清查小组定期或不定期地对现金进行盘点与核对，即将现金的实存数与账存数进行核对，保证账实相符。实存数是指企业金库内实有的现款额，清查时不能用借条等单据来抵充现金。
清查小组进行定期或不定期清查时，应当在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果，编制现金盘点报告单，注明实存数与账面余额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如发现现金账实不符或其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。如果有挪用现金、白条抵库等情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金要及时送存银行。
1.现金短缺或溢余的会计处理
每日终了结算现金收支、财产清查等时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，该账户属于双重性账户。
（1）发生现金短缺时，应按实际短缺金额，进行以下会计处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（2）发生现金溢余时，应按实际溢余金额，进行以下会计处理：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.查明原因，视情况进行处理
（1）属于记账差错的应及时予以更正。
（2）对于现金溢余，应按以下情况处理：①属于应支付给有关人员或单位的部分，转入“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户；②属于无法查明原因的部分，经批准后转入“营业外收入——现金溢余”账户。
（3）对于现金短缺，应按以下情况处理：①属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款——××个人”账户或“库存现金”账户；②属于应由保险公司赔偿的部门，转入“其他应收款——应收保险赔款”账户；③属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“管理费用”账户。
例2-9 2×12年6月30日甲公司盘点时，发现库存现金比账面余额多出400元。根据“现金清查报告单”进行会计处理，作会计分录如下：(www.xing528.com)
借：库存现金400
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400
例2-10 沿用例2-9资料。经查明，其中350元是少付给王某的津贴，50元无法查明原因，经批准予以核销。甲公司应编制的会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400
贷：其他应付款——应付现金溢余（王某）350
营业外收入50
例2-11 2×12年7月31日甲公司盘点时，发现库存现金比账面余额少550元。根据“现金清查报告单”进行会计处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢550
贷：库存现金550
例2-12 沿用例2-11资料。经查明，其中280元是由出纳人员丁某所至，270元无法查明原因，经批准予以核销。甲公司应编制的会计分录如下：
借：其他应收款——丁某280
管理费用270
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢550
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
