为了加强对现金的管理和核算，企业应设置库存现金日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数与实际库存数核对，做到日清月结、账款相符。如果不符，应及时查明原因，进行处理。有外币现金的企业，还应按外币币种分别设置库存现金日记账。通过库存现金日记账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。
现金日记账必须采用订本式账簿，一般采用三栏式账页，设有借方、贷方和余额三栏，分别登记现金的增加、减少和余额。
1.应设置的账户
（1）“库存现金”科目。“库存现金”科目用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况，该科目属于资产类账户。企业增加库存现金，借记本科目，减少库存现金，贷记本科目。余额在借方，反映企业期末持有的库存现金。
（2）“待处理财产损溢”科目。“待处理财产损溢”科目来核算在财产清查中所发现的各项财产物质的盘盈、盘亏及其处理情况。该科目属于资产类科目，借方登记财产盘亏、毁损的价值以及经批准结转的盘盈数；贷方登记财产盘盈的价值以及经批准结转的盘亏、毁损数。本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。企业清查的各种财产的损溢，应在期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。因此，期末处理后本科目应无余额。
该科目应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”两个明细科目，分别核算待处理流动资产和非流动资产的损溢情况。
2.库存现金收、付的会计处理
（1）提取取得现金。
例2-1 2×12年5月4日甲公司开出一张现金支票，从开户银行提取现金30000元，以备零星开支。根据现金支票存根进行会计处理，作会计分录如下：
借：库存现金30000
贷：银行存款30000
（2）报销差旅费，余款交回现金。
例2-2 2×12年5月7日甲公司的采购员王某出差归来，报销差旅费5348元，由于其原借款6000元，交回现金652元。财会部门根据差旅费报销凭证和现金收据进行会计处理，作会计分录如下：
借：库存现金652
管理费用——差旅费5348
贷：其他应收款——王某6000
（3）现金送存银行。
例2-3 2×12年5月15日，甲公司将现金50000元存入银行。财会部门经办人员要填制现金交款单，根据银行盖章后第一联进行会计处理，作会计分录如下：
借：银行存款50000
贷：库存现金50000
（4）预借差旅费。
例2-4 2×12年5月18日甲公司的李某因公出差，预借差旅费3000元，以现金付讫，该企业应编制的会计分录如下：
借：其他应收款——李某3000
贷：库存现金3000
例2-5 2×12年5月25日甲公司的李某出差归来，报销差旅费4255元，另支付现金1255元。财会部门根据差旅费报销单与现金收据会计联进行会计处理，作会计分录如下：
借：管理费用——差旅费4255
贷：库存现金1255
其他应收款——李某3000
（5）支付职工工资。(www.xing528.com)
例2-6 2×12年5月31日甲公司支付职工工资70000元，该公司作会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资70000
贷：库存现金70000
3.备用金的会计处理
备用金是为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的烦琐手续，按照重要性原则预付给单位内部某些部门或职工日常零星开支的备用现金。对备用金的内部控制包括事前、事中、事后控制。
（1）事前控制。事前控制包括：①确定单位应建立哪些定额备用金；②确定每笔备用金的金额；③确定备用金的保管人，制定该项备用金的补足和支付记录制度。
（2）事中控制。事中控制包括：①备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出；②发票应由备用金使用者的审核人签字；③在某些情况下，备用金的支付必须得到事先批准。
（3）事后控制。事后控制包括：①内部审计人员或其他独立的职员应不定期地清点备用金，备用金的余额加已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等；②当备用金余额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交给会计部门。会计部门批准后，由出纳人员按定额补足该备用金。
对于备用金，会计部门应经常检查各项备用金的使用情况和备用金登记簿中的各项记录，保证备用金的数量。备用金的管理办法一般有两种，一是随借随用、用后报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一个备用金定额。只有撤销备用金和调整备用金定额时，备用金定额才会发生变化。
定额备用金的核算可以在“其他应收款——备用金”账户中进行，也可以专设“备用金”账户进行备用金的核算。该账户的借方登记备用金的拨付数，贷方登记备用金撤销或调整时的收回数。会计部门拨付备用金时，根据使用单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”账户，贷记“库存现金”账户；根据使用部门有关原始凭证报销费用，会计部门补足备用金定额时，根据费用的用途，借记“管理费用”等账户，贷记“库存现金”账户；当使用部门不再需要备用金收回时，应借记“库存现金”账户，贷记“其他应收款——备用金”账户。
例2-7 2×12年6月1日，甲公司管理部门李某因公出差预借备用金1000元，实际支出700元，经审核应予以报销，剩余现金300元交回财会部门。
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，作会计分录如下：
借：备用金——李某1000
贷：库存现金1000
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，作会计分录如下：
借：管理费用700
贷：备用金——李某700
（3）剩余现金交回财会部门时，应填制现金收款凭证，作会计分录如下：
借：库存现金300
贷：备用金——李某300
定额备用金制度业务例示如下：
例2-8 2×12年6月3日甲公司对总务科实行定额备用金制度。
（1）会计部门根据核定的定额，拨付定额备用金3000元，以现金支付。该企业应编制的会计分录如下：
借：其他应收款——备用金（总务科）3000
贷：库存现金3000
（2）总务科用备用金购入办公用品400元，支付报刊费300元。备用金保管员持有关原始凭证到会计部门报销。会计部门审核后付给现金，补足其定额。该企业应编制的会计分录如下：
借：管理费用700
贷：库存现金700
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