任务清单9-4 预算结转结余及分配业务的核算
【点睛】财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。非财政拨款结转结余通过设置“非财政拨款结转”“非财政拨款结余”“专用结余”“经营结余”“非财政拨款结余分配”等科目核算。预算结转结余及分配业务相关账务处理归纳总结如表9-10至表9-16所示。
表9-10 财政拨款结转相关账务处理表
表9-11 财政拨款结余相关账务处理表
续表
表9-12 非财政拨款结转相关账务处理表
表9-13 非财政拨款结余主要账务处理表
表9-14 专用结余相关账务处理表
表9-15 经营结余相关账务处理表
表9-16 其他结余相关账务处理表
【点睛】非财政拨款结余分配归纳总结如下：
“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。(www.xing528.com)
年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。
根据有关规定提取专用基金的，按照提取的金额，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目；同时，在财务会计中按照相同的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。然后，将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余”科目。
【做中学 学中做】根据以下资料完成相关的账务处理。
1.2×20年12月，某事业单位对其收支科目进行分析，事业预算收入和上级补助预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为200万元、40万元；事业支出和其他支出本年发生额中的非财政非专项资金支出分别为160万元、20万元；对附属单位补助支出本年发生额为40万元。
经营预算收入本年发生额为19万元，经营支出本年发生额为13万元。
2.2×20年终结账时，某事业单位当年“经营结余”科目的贷方余额为6万元，“其他结余”科目的贷方余额为8万元。
该事业单位按照有关规定提取职工福利基金2万元。
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任务清单9-4的知识锦囊
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