（一）营业外收入的核算
企业确认营业外收入时，借记“银行存款”“库存现金”“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”账户。期末，应将“营业外收入”账户的余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户。
［例11-1］某企业收到爱国华侨捐赠的现金1 000 000元，已存入银行。编制的会计分录为：
［例11-2］某企业经董事会批准，将长期挂账、经查确实无法支付的应付款项100 000元转入营业外收入。编制的会计分录为：
（二）营业外支出的核算
企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”“库存现金”“银行存款”等账户。期末，应将“营业外支出”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。
［例11-3］某企业期末对固定资产进行清查，发现盘亏设备一台，该设备的账面原值为50 000元，已提折旧20 000元，经有关部门批准将盘亏的设备转入“营业外支出”账户。会计分录为：
（1）发现盘亏时：
（2）批准处理时：
［例11-4］企业由于违反税法，被税务机关处以税收罚款2 000元，另外还支付滞纳金1 000元。以上款项均已用银行存款支付。会计分录为：
（三）所得税费用的核算
1. 当期应交所得税的计算
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率
这里的“应纳税所得额”是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：
应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入等。
［例11-5］甲公司20 × 8年实现的利润总额为150 000元，所得税税率为25%。按税法规定，该公司20 × 8年允许扣除的业务招待费为1 000 000元，实际发生的业务招待费为1 020 000元；另外，该公司当年投资收益中确认了国债利息收入15 000元。假定无其他纳税调整项目，则甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额 = 150 000 + 20 000-15 000 = 155 000（元）
当期应交所得税额 = 155 000 × 25% = 38 750（元）
2. 所得税费用的核算
企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。并通过“所得税费用”账户核算企业所得税费用的确认及其结转情况。
企业当期应交所得税，应当借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户。递延所得税费用（收益）即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，需要在确定“递延所得税资产”及“递延所得税负债”的期末余额的基础上，根据其期初余额倒挤确定。(www.xing528.com)
［例11-6］承例11-5，甲公司当期应交所得税38 750元，假定甲公司年初存在应纳税暂时性差异160 000元，递延所得税负债年初余额为40 000元，年末确定的应纳税暂时性差异为200 000元；同时甲公司年初存在可抵扣暂时性差异120 000元，递延所得税资产年初数为30 000元，年末确定的可抵扣暂时性差异为100 000元，则甲公司的会计处理如下：
当期所得税费用：38 750（元）
年末递延所得税负债应有余额 = 200 000 × 25% = 50 000（元）
本期应确认递延所得税负债 = 50 000-40 000 = 10 000（元）
年末递延所得税资产应有余额 = 100 000 × 25% = 25 000（元）
本期应确认递延所得税资产 = 25 000-30 000 = -5 000（元）
递延所得税费用 = 10 000 + 5 000 = 15 000（元）
本期利润表中的所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用 = 38 750 + 15 000 = 53 750（元）
3. 交纳所得税的核算
企业交纳所得税通过“应交税费——应交所得税”账户核算。上交所得税时，记入该账户的借方，并贷记“银行存款”账户。
［例11-7］承例11-6，甲公司上交本期应交所得税38 750元。会计分录为：
（四）结转本年利润的核算
［例11-8］M公司对本年利润的核算采用账结法，20 × 7年11月末“本年利润”账户贷方余额为1 720 000元，20 × 7年12月31日各损益账户的本期发生额如下：
根据上述资料，企业做如下会计处理：
（1）结转各项收入、利得类账户：
（2）结转各项费用、损失类账户：
根据以上会计分录，登记“本年利润”账户如图11-5所示。
图11-5 “本年利润”账户
经过以上账务处理计算得出：
20 × 7年12月份净利润 = 1 467 200-1 386 000 = 81 200（元）
20 × 7年全年累计净利润 = 1 720 000 + 81 200 = 1 801 200（元）
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