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如何用总账会计核算日记账?

时间:2023-06-05 理论教育 版权反馈
【摘要】:表3-33 日记总账(三)日记总账会计核算形式的流程 在经济业务发生或完成后,及时取得或填制原始凭证。 月末,将库存现金、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账核对。日记总账凭证会计核算形式的流程,如图3-9所示。日记总账会计核算形式一般适用于规模较小、业务比较简单、使用会计科目不多的企业。

如何用总账会计核算日记账?

(一)日记总账会计核算形式的特点

日记总账会计核算形式是指设置一本兼具日记账性质的日记总账,对一切经济业务既进行序时登记,又进行总分类登记的核算形式。日记总账是指将全部科目都集中设置在一张账页上,以各种记账凭证为依据,对发生的经济业务进行序时的逐笔登记,最后将各科目进行汇总,计算发生额和期末余额的一种联合账簿。

(二)日记总账会计核算形式的凭证和账簿设置

在记账凭证会计核算形式下,记账凭证可以采用通用格式,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用格式。在记账凭证会计核算形式下,除了设置一本日记总账用以序时分类地记录全部经济业务以外,还需要设置库存现金日记账、银行存款日记账以及一定种类的明细分类账。库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式,明细分类账则可根据经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。日记总账的格式,如表3-33所示。

表3-33 日记总账

(三)日记总账会计核算形式的流程

(1) 在经济业务发生或完成后,及时取得或填制原始凭证。必要时,根据原始凭证编制原始凭证汇总表。

(2) 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用记账凭证)。

(3) 根据收款凭证、付款凭证(或通用记账凭证)逐笔登记库存现金和银行存款日记账。(www.xing528.com)

(4) 根据各种记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表登记各种明细分类账。

(5) 根据各种记账凭证逐笔登记日记总账。

(6) 月末,将库存现金、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账核对。

(7) 月末,根据总分类账和有关明细分类账的相关资料编制会计报表。

日记总账凭证会计核算形式的流程,如图3-9所示。

图3-9 日记总账会计核算形式流程图

(四)日记总账会计核算形式的优缺点和适用范围

日记总账会计核算形式的优点是:记账手续简便,清晰地反映了经济活动的来龙去脉,账户对应关系明确,便于了解经济业务的动态和账目查对。其缺点是:由于全部会计科目都集中在一张账页上,账页会过长,记账时容易出现串行的错误,也不便于审阅;不便于对会计工作进行内部分工。日记总账会计核算形式一般适用于规模较小、业务比较简单、使用会计科目不多的企业。

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