会计账簿的设置和登记方法

（一）日记账的设置和登记

1. 库存现金日记账的设置和登记

库存现金日记账的账页格式一般采用“借方”“贷方”和“余额”三栏式订本账。为了清晰地反映现金收付业务的对应关系，在“借方”“贷方”和“余额”三栏前应增设“对应科目”栏，随时了解现金的来龙去脉。库存现金日记账通常是由出纳人员经管，根据审核无误的现金收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数应根据有关银行付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的余额，并将库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。库存现金日记账的格式和登记如表3-16所示。

表3-16 库存现金日记账

2. 银行存款日记账的设置和登记

银行存款日记账的账页格式与现金日记账基本相同。通常也采用“借方”“贷方”和“余额”三栏式订本账。另外，为了监督银行结算凭证的严格使用，还要在“对方科目”之前增设“结算凭证及其种类和号数”一栏。银行存款日记账通常也是由出纳员经管，根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。银行存款日记账的格式和登记如表3-17所示。

表3-17 银行存款日记账

库存现金日记账和银行存款日记账作为日记账具有分类记录的性质，为此，在总分类账簿中还必须设置“库存现金”和“银行存款”总分类账户。库存现金和银行存款较少的企业，可根据记账凭证直接记录总账，以便通过日记账和总账两种渠道传送核算数据。收付款业务多的企业，也可定期汇总，根据汇总数字记入总分类账簿，在这种情况下，库存现金日记账和银行存款日记账可以采用多栏式的格式，即把借方栏和贷方栏分别按照对应科目设置若干专栏，其对应账户栏的合计数为汇总记入有关账户的数字，而借方和贷方两部分的合计，则为分别汇总记入“库存现金”或“银行存款”两个总分类账户借方和贷方的数字。多栏式库存现金、银行存款日记账的格式如表3-18所示。

表3-18 库存现金（银行存款）日记账

（二）分类账的设置和登记

1. 总分类账的设置和登记

总分类账簿是按照总分类账户分类记载全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账簿。(www.xing528.com)

因为总分类账簿只能提供价值指标，所以，总分类账通常采用“借方”“贷方”和“余额”三栏式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设“对方科目“栏，也可不设。总分类账簿的格式和登记如表3-19所示。

表3-19 总分类账

2. 明细分类账的设置和登记

明细分类账簿通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。它一般根据记账凭证或原始凭证登记，明细分类账簿通常有三种主要格式：三栏式、数量金额式和多栏式。

（1） 三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，只设有“借方”“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏。这种账页格式适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的账户，如反映债权、债务的应收账款、应付账款明细分类核算。格式和登记如表3-20所示。

表3-20 应付账款明细账

（2） 数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的格式，在“借方”“贷方”和“余额”栏内，分别设有数量、单价、金额三个栏次。这种账页格式适用于“原材料”“库存商品”等，既需要进行金额核算又需要进行数量核算的账户。格式和登记如表3-21所示。

表3-21 原材料明细账 最低储量（略）

（3） 多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按照有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的金额。这种格式主要适用于成本费用、收入类账户以及 “本年利润”等账户的明细分类核算。格式和登记如表3-22所示。

表3-22 管理费用明细账

各种明细分类账的登记方法，应根据各单位业务量的大小、经济业务内容以及经营管理的需要而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。