如何管理企业的应收账款和其他应收款？

下面我们来看一下“应收账款”。应收账款是指核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

应收票据和应收账款的区别在于，前者有票据作为支撑。比如说，我们向合作伙伴提供了劳务，需要对方支付我们现金，体现在资产负债表上，这就是应收账款；如果到了应收账款需要兑现的时间，对方依旧无法支付现金，而只提供了商业汇票，这体现在资产负债表上，就是应收票据了。

需要特别说明的是，根据2018年财政部新的规定，以后在编制报表的时候应收账款与应收票据合并披露了。但会计在记账的时候还是要将应收账款和应收票据分开记。

关于应收账款，我们再来算一笔账。从表1-1中可以看出，宇通汽车的应收账款2011年12月31日为16.61亿元，到了2018年6月30日是162.57亿元。假如银行同期贷款利率税前为8％，税后为6％，这162.57亿元的应收账款将会在税后产生9.7542亿元的财务费用，也就是说，企业9.7542亿元的利润就这样没了。因此，我们一定要加强对应收账款的管理，这一点非常重要。

此外，应收账款还有可能收不回来，产生坏账。对于这些坏账，一定不能只盯着资产负债表上的数字，而应该将每一笔都捋清楚，对好账。账期3个月的坏账有多少，3～6个月的有多少，1年的有多少，2年的有多少，2～3年的有多少。如果超过2年没有与对方往来对账，就超过了法律上的诉讼时限，这就意味着哪怕通过法律手段，我们也无法收回这笔应收款了。

对于应收账款的管理，其实主要看的就是应收款沉淀了多少资金应计利息，也就是说可能会吃掉我们多少利润，以及可能存在多少收不回来的坏账。

应收账款（Accounts Receivable）：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

资产负债表中还有一项叫“应收利息”。例如我们购买了1000万元的企业债券，债券年利率6％，那么每年我们可以收回的利息是60万元。在利息没收回来前，叫“应收利息”；收回来后，就确认为“投资收益”。(www.xing528.com)

应收利息（Interest Receivable）：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。

应收利息下面的这项叫“应收股利”。比如说，我们的公司购买了其他公司的股份，那么这些公司就会根据我们的占股比重向我们支付股利，而如果这些股利还没有获得，也即我们投资的这些公司还没有支付，那么对我们来说，这笔钱就是我们公司的应收股利。

为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置应收股利科目。不过根据财政部2018年新的规定，应收利息及应收股利都合并到其他应收款里面了。以后要看懂这个科目的情况，需要详细地阅读年报了。

应收股利（Dividend Receivable）：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“应收股利”科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

与企业主营业务相关的应收款，我们称其为应收账款；与之相应，与企业主营业务无关的应收款，我们就称其为“其他应收款”，员工借款、与关联单位（包括个人和公司）的往来款等都有可能被归到其他应收款。所以其他应收款是衡量一家企业账目是否干净整齐的标准之一，因为这个科目反映了这家企业是否需要处理许多与主营业务无关的事情。

这里要对上文提到的“与关联单位（包括个人和公司）的往来款”，也就是所谓的资金拆借进行说明。如果一家企业资金拆借的金额很大、流动频繁，或者二者兼有，企业管理者就要警惕起来了。如果资金拆借的利率不超过国家规定，这是正常的。但如果没有与对方约定利率，就要看对方是否是企业的子公司：如若是子公司，这也是正常的；如若是外部的公司或个人，资金拆借频繁、金额庞大就会有很多的问题。首先，这会占用公司的资金，损害股东利益，对于一家想要上市的公司来说，这么做可能会直接导致公司的上市被有关部门叫停；其次，如果对方的资金进入了这家企业，继而又被转出——就是我们常说的“过桥资金”——那么这家企业还可能涉嫌洗钱。

其他应收款（Other Receivable）：企业除存出保证金（如租房子时交付的未来将退回的保证金、押金等）、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。